#ОАЭ Руководство CTGEPX1 от FTA в отношении порядка налогообложения компаний добывающего и обрабатывающего (разделение, обработка, переработка, хранение, транспортировка, сбыт или распределение природных ресурсов) секторов промышленности.

#ОАЭ Департамент экономики и туризма Дубая (DET) объявил о запуске «Единой лицензии Дубая» (Dubai Unified Licence, ‘DUL’), уникального коммерческого идентификатора, предоставляемого всем предприятиям в Дубае с целью достижения оптимизированного подхода к различным бизнес-процессам.

Инициатива DUL, выдаваемая существующим и вновь созданным предприятиям в Дубае, имеющим лицензию в Mainland или фризоне, вводит единый цифровой реестр.

Реестр, созданный в сотрудничестве с Советом свободных зон Дубая, объединяет все экономические учреждения Дубая, включая фризоны, в единую платформу для управления, сопоставления и обмена данными, выступая в качестве надежного единого источника цифровой информации. Инициатива направлена ​​на стандартизацию и оптимизацию бизнес-процессов в соответствии с лучшими мировыми практиками, обеспечивая постоянное хранение в реестре актуальный записей о компаниях, включая сведения о лицензиях и соответствующие данные.

#США В понедельник IRS и Минфин опубликовали руководство (Уведомление 2023-80) о соотношении правил зачета иностранного налога и 15% глобального минимального налога (#Pillar2).

#KSA Управление по налоговым и таможенным сборам и закяту (ZATCA) выпустило Общее руководство по закяту, налогам и таможенным правилам для специальной интегрированной логистической зоны (SILZ).

SILZ, открытая в конце 2022 г., представляет собой свободную логистическую зону рядом с Международным аэропортом имени короля Халида в Эр-Рияде с доступом к железной дороге, метро и системе кольцевых дорог. SILZ предлагает прямые и косвенные налоговые льготы как для саудовских, так и для иностранных инвесторов, такие как:

- Приостановление действия таможенных пошлин на товары, ввозимые/перевозимые в SILZ;
- Отсутствие НДС на товары, ввозимые в SILZ для конкретных видов деятельности;
- 0% ставка налога на прибыль на деятельность, предусмотренную SILZ (исключая закят).

Налоговое руководство SILZ является всеобъемлющим и охватывает важные аспекты, начиная от базовых определений и заканчивая конкретными положениями, регулирующими корпоративный налог, НДС, и другие вопросы.

Кроме того, руководство содержит отдельные главы, посвященные регуляторным и административным аспектам SILZ.

Подобно требованиям, предъявляемым к квалифицированным лицам фризон ОАЭ, руководство напоминает учрежденным в SILZ организациям об обязательстве соблюдать применимые требования по ТЦО в Саудовской Аравии.

Что касается специальный норм о запрете обхода налогового закона (SAAR), Руководство SILZ напоминает о правилах, касающихся перевода деятельности, ранее осуществляемой на «основной земле» (Mainland), в SILZ, а также важность соблюдения принципа «вытянутой руки». Другие правила также указаны в Руководстве.

Пока доступно на арабском, автоперевод в комментариях.

Источник: The Tax Point

PS. Также алерт EY про проекты нового закона о корпоративном налоге и закона о закяте и налоговых процедурах, открытых для публичной консультации

Алерт EY про SILZ

Иногда вам везет, и вы встречаете вдохновляющего человека. Иногда вам везет еще больше, и вы встречаете целую группу.

Спасибо большое TaxTracker - Кириллу и Михаилу - за приглашение и организацию, а также команде Kept. Было приятно встретиться со многими вживую! Как заметила Карина - развиртуализироваться ☺️

Вещаю со свойственным себе выражением лица :) здесь - про отчеты #МВФ по ОАЭ, которые все с интересом изучают каждый год. Вдогонку - обзор МВФ по странам Ближнего Востока и Центральной Азии за 2022 г., который есть как в английской, так и русской версиях. Интересно, сделают ли такой же за 2023 г.

#ОАЭ Все операции налогооблагаемых лиц со связанными сторонами и лицами (во фризоне, мейнланд или иностранной юрисдикции) должны осуществляться на основании принципа «вытянутой руки (как если бы они заключались между независимыми контрагентами). Несоблюдение #ТЦО правил и требований по документации может также повлиять на возможность подтверждения статуса квалифицированного лица фризоны (QFZP).
 
Подготовили совместно с Safae Guennoun, основателем консалтинговой компании The Tax Point, несколько заметок на эту тему.
 
🔸 Внутригрупповая передача акций

Отчет об оценке будет служить хорошей основой для обоснования справедливой рыночной стоимости переданных акций. Однако отчет об оценке должен быть дополнительно подтвержден конкретной документацией по #ТЦО, подтверждающей обоснованность используемого подхода со ссылкой на признанные подходы к трансфертному ценообразованию для реструктуризации бизнеса.
 
Следует учитывать, что если передача акций осуществляется по балансовой стоимости, которая не соответствует рыночной, существует риск, что FTA могут скорректировать стоимость для целей налогообложения, чтобы она соответствовала рыночной (например, увеличить прирост капитала на разницу между рыночной и балансовой стоимостью). Согласно разъяснениям FTA, такая разница также может рассматриваться как дивидендный доход, который может быть освобожден от налогообложения при соблюдении определенных условий.

#ОАЭ 🔸 Внутригрупповые займы
 
Часто встречается вопрос, можно ли в исключительных случаях рассматривать беспроцентный заем как эквивалент вклада в капитал. Необходимо иметь ввиду, что в любом случае бремя доказывания будет лежать на налогоплательщике. Возможность получить финансирование от независимой стороны является лишь одним из факторов, которые следует учитывать, наряду с возможностью соглашения об отсрочке уплаты процентов или отказе от них.
 
Для внутригрупповых займов предпочтительным методом определения вознаграждения является метод CUP (что подтверждено FTA в Руководстве по трансфертному ценообразованию CTGTP1). К базовой процентной ставке будет добавлена соответствующая маржа, чтобы отразить конкретные условия займа и кредитный риск заемщика (при отсутствии сопоставимых кредитов с независимыми сторонами). Если кредитный рейтинг заемщика нуждается в оценке или пересмотре, он может быть определен либо на отдельной основе, либо на основе группового рейтинга принимая во внимание критерии связи с материнской компанией (определяемый как индикативный, если иная информация недоступна). После оценки/подтверждения кредитного рейтинга заемщика он будет использоваться (в дополнение к другим критериям сравнительного анализа) для определения соответствующих процентных ставок или маржи. Если информация для рынка ОАЭ недоступна, она может быть получена с другого прокси-рынка (чаще всего ЕС).
 
Маржа/спред, добавляемый к базовой ставке, будет зависеть от кредитоспособности заемщика, периода кредита и других договорных условий (валютные риски и т. д.) – вот почему важно внимательно отнестись к составлению соответствующих соглашений и подготовке подтверждающей документации и заранее проанализировать последствия по налогу на прибыль и ТЦО.
 
Любые банковские котировки/ставки по депозитам, полученные налогоплательщиком в любой форме, не будут приниматься FTA в качестве надежных сопоставимых данных, если только это не является обязательным (эффективным) предложением от финансовой организации (банка) и не будет доказано, что они сопоставимы с анализируемым случаем с точки зрения основных критериев сравнительного анализа, таких как кредитоспособность заемщика и т. д. Подход, основанный на предельной/средней стоимости финансирования, не учитывает ни различий в кредитоспособности заемщика, ни в применяемых условиях и, следовательно, может быть неприемлемым.
 
В отсутствие заранее подготовленных внутригрупповых политик по #ТЦО налогоплательщик рискует всегда находиться в позиции отстающего с точки зрения будущих запросов от FTA, пытаясь закрыть любые несоответствия задним числом, что может оказаться невозможным. Таким образом, заблаговременное установление надежной политики по ТЦО для внутригрупповых финансовых операций и ее соблюдение облегчит подготовку ТЦО документации, а также взаимодействие с FTA в случае проверок/споров.

Подготовлено совместно с Safae Guennoun, The Tax Point

#ОАЭ 🔸 Сделки со связанными сторонами / лицами (ст. 35-36 ЗКН)
 
Правила #ТЦО применяются к сделкам со связанными сторонами или связанными лицами. Все эти сделки должны соответствовать принципу «вытянутой руки».
 
Важно отметить, что отсутствие формального соглашения о ценообразовании / договора между участвующими в сделке сторонами / лицами не означает, что такое соглашение отсутствует. В случаях, когда происходит передача активов или услуги предоставляются без формального соглашения или без вознаграждения, или за вознаграждение ниже или выше рыночной стоимости, всегда следует применять принцип «вытянутой руки» для определения того, могла ли бы такая сделка или договоренность быть осуществлена между независимыми сторонами при аналогичных обстоятельствах и по какой цене.
 
Все выплаты, осуществляемые в пользу связанных лиц подлежат вычету для целей корпоративного налога на прибыль только в той степени, в которой они соответствуют рыночной цене предоставленной услуги и они понесены полностью и исключительно для целей предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Вычеты по вознаграждениям, выплачиваемым в пользу связанных лиц (например, директорам) в любой форме (зарплата, бонусы и т. д.) должны соответствовать рыночному уровню: в этом случае важно проведение бенчмаркингов, чтобы избежать рисков оспаривания со стороны FTA.
 
Подготовлено совместно с Safae Guennoun, The Tax Point

#Bahrain С утра Linkedin полон сообщений о новых подробностях возможного введения корпоративного налога на прибыль в Бахрейне.

Член Комитета по финансовым и экономическим вопросам Палаты представителей Бахрейна, депутат Ахмед Аль-Саллум, поделился с местным изданием AlAyam деталями совместного заседания правительства и парламента, в ходе которого обсуждались парламентские законы о налогообложении компаний.

Проект первого закона предусматривает налог на прибыль для средних и крупных предприятий в размере 5%, а второго - для иностранных компаний в размере 30%.

Ахмед Аль-Саллум также сообщил, что у правительственной команды есть замечания по поводу законов, представленных Палатой представителей, в частности, с точки зрения конкурентной позиции королевства, экономической стабильности, влияния на привлечение капитала, создания новых рабочих мест и возможности трудоустройства для бахрейнцев.

Ожидается, что законопроект будет передан в законодательный орган в марте 2024 г.

Для тех, кто следит за развитием данной темы, можно подписаться на аккаунт alayamnewspaper в запрещенной экстремистской сети, где новость появилась еще два дня назад.

Что касается политической повестки, на днях в Бахрейне проходила демонстрация против присоединения страны к коалиции "Страж процветания", в которую входят почти 40 стран мира под предводительством США (главная оперативная база Пятого флота США находится в Бахрейне).

#ОАЭ В ноябре прошла информация о принятии постановления Кабинета министров No.109 о процедурах определения бенефициарных собственников, а также об административных санкциях за нарушение данного постановления.

В прошлую пятницу Министерство экономики провело пресс-брифинг, представив обзор данных постановлений.

Основные аспекты:
 
🔹Новые правила призваны идентифицировать реальных владельцев компаний и предотвратить сокрытие собственности с помощью сложных структур.
 
Новое постановление во многом дополняет предыдущее законодательство (в том числе, постановление No. 58 от 2020 г.) и гарантирует сбор и регистрацию реальных данных о бенефициарах всех частных предприятий, в том числе во фризонах, в сотрудничестве с соответствующими местными лицензирующими органами, поскольку в различных секторах ОАЭ работают около 700 000 компаний.
 
Согласно постановлению, реальным бенефициарным владельцем юридического лица признается лицо, кем бы оно ни было, которое в конечном итоге владеет или контролирует, прямо или косвенно, либо через цепочку владения или контроля, либо с помощью других средств контроля (имеет право назначать или смещать большинство директоров), 25% или более акций или прав голоса в отношении юридического лица.
 
🔹Представлен тест из пяти шагов для определения фактического бенефициарного собственника компании.
 
1) необходимо рассмотреть возможность применения Регистратором подхода, основанного на оценке рисков, особенно в сложных структурах владения;
 
2)  реального бенефициарного владельца можно отследить через любое количество юридических лиц или структур любого рода;
 
3) если более чем одно лицо совместно владеет или контролирует долю капитала юридического лица, все они считаются совладельцами или контролерами такой доли;
 
4) если ни одно физическое лицо не идентифицировано в качестве конечного бенефициарного владельца даже после рассмотрения всех разумных мер или если есть обоснованное сомнение в том, что какое-либо физическое лицо, определенное в качестве конечного бенефициара, является реальным бенефициарным владельцем, тогда реальным бенефициаром считается лицо, контролирующее юридическое лицо с помощью иных средств контроля;
 
5) если вышеуказанные критерии не сработали, физическое лицо, выполняющее функции старшего руководящего должностного лица, считается конечным бенефициарным владельцем.
 
🔹Номинальные члены совета директоров должны раскрывать свой статус и предоставлять необходимую информацию компаниям в соответствии со ст. 10 в течение 15 дней с момента вступления в должность.
 
Номинальный член совета директоров, приобретший такую правоспособность до опубликования настоящего постановления , обязан проинформировать юридическое лицо об этом факте в течение 30 дней со дня опубликования постановления. Существуют также другие основания для информирования (при изменении данных и прекращении функций).
 
🔹Для предприятий особое внимание уделяется подходу к управлению рисками для предотвращения отмывания денег и финансирования терроризма (ПОД/ФТ).
 
В офисе Регистратора будет создано специальное подразделение по ПОД/ФТ, которое будет контролировать соблюдение требований и отчитываться перед Министерством.
 
🔹Административные санкции (всего 16 наименований) включают предупреждения и финансовые санкции за нарушения в виде денежных штрафов (в т.ч. за первичные и вторичные нарушения) с возможным приостановлением действия лицензии на один месяц и более по усмотрению Регистратора.

#Италия #ЕС #digital В прошлую пятницу Reuters сообщил, что в сентябре итальянские налоговые органы направили запрос через Минфин на техническую оценку по делу Meta (признана экстремистской и запрещенной в РФ) в комитет Европейской комиссии по НДС.

Главный вопрос состоит в том, может ли регистрация пользователей рассматриваться как налогооблагаемая транзакция, поскольку она подразумевает неденежный обмен - предоставление учетной записи пользователя за его личные данные. Оценка комитета, сроки предоставления которой неизвестны, не будет иметь обязательной силы, но, если ответ будет отрицательным, это может подтолкнуть Минфин и налоговые органы к закрытию дела и прекращению уголовного расследования.

Общая сумма налоговых претензий составляет около €870 млн. за 2015-2021 гг. Можно предположить, что Meta рассматривала эти транзакции не как бартер, а как услуги без вознаграждения и, следовательно, вне сферы применения НДС, в то время как инспекторы придерживаются позиции, что рассматриваемые транзакции предоставляют собой бартерные операции с вознаграждением в натуральной форме, стоимость которого может быть выражена в денежном выражении. Интересным моментом является то, как инспекторы определили налогооблагаемую базу: вероятно, согласно выручке, полученной от продажи рекламы.

Ранее в 2018 г. Германия направляла схожий запрос в комитет, который признал факт обмена нематериального актива, имеющего экономическую ценность (данные пользователей), на ИТ-услугу. Однако на тот момент, комитет пришел к выводу, что рассматриваемая транзакция не подлежит обложению НДС, так как прямой связи между предоставлением доступа к платформе и получением личных данных не существует: пользователи получают одну и ту же услугу независимо от того, будут ли они делиться личной информацией в социальных сетях или воздерживаются от загрузки информации, фотографий, а могут и вовсе предоставить ложную информацию.

Тем не менее, комитет допустил, что операция может подлежать обложению НДС, если прямую связь все-таки удастся установить. За последние пять лет бизнес-модели с использованием банков данных существенно эволюционировали, а также было установлено, что в результате принятия некоторых условий и положений, всякий раз, при использовании платформы, человек по обоюдному согласию, автоматически и обязательно предоставляет данные, которые представляют ценность для платформы (и третьих лиц, которым эти данные продаются) в силу того, на что они нажимают, как долго они делают паузу, чтобы просмотреть контент и т. д. Вознаграждение в данном случае представляет собой не отдельный набор данных, как таковой, а право на использование / возможность дальнейшей обработки этих данных.

Валентина Слоун отмечает, что сформированная судебная практика о необходимости взаимности и прямой связи между предоставлением услуги и вознаграждением является достаточно непоследовательной и неопределенной: она существует даже там, где нет потребления (C-250/14 и C- 289/14), отсутствует согласие (позиция генерального адвоката в деле C-677/21) или обязательства, подлежащие принудительному исполнению (C-498/99). Можно также провести параллели между предоставлением «бесплатной» платформы и «бесплатных» банковских услуг, которые были признаны облагаемыми НДС услугами в нескольких делах.

Следует также отметить, что вопросы в данном деле в определенной степени соприкасаются с вопросами в недавнем решении европейских надзорных органов, согласно которому Meta неправомерно полагалась на договор с пользователем как правовую основу для обработки персональных данных для целей поведенческой рекламы. Также в настоящее время в Апелляционном суде по вопросам конкуренции рассматривается дело, где против Meta предъявлен иск за злоупотребление доминирующим положением, в том числе за несправедливое ценообразование: среди прочего, CAT сравнил обмен с бартером, заявив, что «нет денежного вознаграждения, но есть вознаграждение».

Несмотря на юридические и экономические аргументы, на данный момент очевидно, что решение будет во многом политическим, учитывая возможные последствия для цифровых рынков.

Вывод по классике международного налогового права: конфликты квалификации дохода разрешаются путем требования к государству резидентства (residence state) следовать квалификации государства источника выплаты (source state). Конфликты аллокации разрешаются наоборот. Другое дело, конечно, что происходит на практике.

Частый вопрос по данному кейсу по #ОАЭ с точки зрения определения квалифицированного дохода: не без риска, но склоняюсь к ‘financing’/‘debt management’.

⬇️

Налог у источника при выплате дохода новому кредитору

Актуальное для многих решение от АС СЗО по поводу налоговой квалификации дохода при перемене лица в обязательстве.

Суть дела: у российской компании был долг перед кредитором по выплате ему пассивного дохода, в данном случае процентов.
Кредитор берет и по договору цессии уступает право требования долга иностранной компании – новому кредитору.
После чего российская компания выплачивает долг уже новому кредитору.

Как квалифицировать этот доход? Это по-прежнему выплата процентов? Или это доход какой-то другой природы?

Ответ судов: это по-прежнему проценты. Не важно, что для нового кредитора «купленный» долг – это приобретенное имущественное право. Важно, что с точки зрения должника происходит погашение именно задолженности по уплате процентов. Поэтому эта выплата должна облагаться налогом у источника – так же, как облагалась бы при уплате процентов первоначальному кредитору.

Выводы важные, и использовать их можно много где.

Что почитать: постановление АС СЗО от 25.10.2023 по делу № А56-109132/2022

#налог_на_прибыль

#Оман В эту среду было опубликовано два указа Султана Омана:

🔹№ 89/2023 - ратифицирует СИДН между Оманом и РФ, подписанное в Маскате 8 июня 2023 г. (и протокол к СИДН).

Статья 2 гласит, что этот указ подлежит опубликованию в Официальной газете и будет приведен в исполнение с даты издания*.

UPD: Минфин России подтвердил, что СИДН будет применяться с 1 января 2024 г.

🔹№ 88/2023 - ратифицирует соглашение о создании Исламской корпорации по развитию частного сектора, подписанное в Джедде (Саудовская Аравия) 3 ноября 1999 года.

* Согласно примечанию, приложения к этим указам не будут доступны до тех пор, пока они не будут опубликованы в Официальной газете в следующее воскресенье.

[Учитывая, что ‘следующая’ неделя начинается в воскресенье - 31 декабря]

📚 Секретариат UNCITRAL - Комиссия ООН по праву международной торговли - подготовил таксономию правовых вопросов, связанных с цифровой экономикой #digital

📚 #непроналоги
‘Agreeableness’ – трудности перевода

Интересные новогодние обзоры книг от Алексея Никифорова - все читаю с интересом! Конкретно эту книгу не читала раньше, хотя и слежу за постами Malcolm Gladwell, который написал рецензию, в социальных сетях и даже слушала некоторые выпуски его подкаста.

Удивление вызвало перевод слова 'agreeable’ как доброжелательный; скорее, имеется ввиду - сговорчивый, покладистый.

Malcolm Gladwell очень много высказывался по этому поводу в своих соцсетях и интервью, и часто жаловался, что, мол, размах предпринимательства в США уже не тот, и винит в этом чрезмерный уровень ‘agreeableness’ населения.

На самом деле, для предпринимателя важна высокая степень пробивного, в определенной степени деструктивного настроя, а вот для построения карьеры внутри организации все-таки важна определенная степень сговорчивости. Очень часто на практике основатель поручает кому-то в компании функции по сближению желаний и целей сотрудников и компании.

Исследования (Sackett, Walmsley) «большой пятифакторной модели личности» еще десять лет назад утверждали, что это качество, наряду с добросовестностью, являются ключевыми для успеха в большинстве профессий и наиболее тесно связаны с трансформационным стилем лидерства, так как вместе создают видение и вдохновляют коллег стремиться превзойти требуемые ожидания. В тоже время утверждалось, что ‘agreeableness’ не коррелирует с транзакционным стилем лидерства, в частности, в военных профессиях, так как фокус делается на внешней мотивации для выполнения рабочих задач.

В этой связи также вспомнилась достаточно давняя книга Адама Гранта о концепции «брать и отдавать» с одноименным названием. Он исследует, как щедрость в отношении времени и опыта влияет на успех. Грант выделяет три группы людей: «дающие», «берущие» и «сопоставляющие».

«Дающие» склонны оказывать щедрые услуги (имеются ввиду ежедневные действия помощи без каких-либо условий); «сопоставляющие» ищут услугу за услугу; «берущие» помогают другим только в том случае, если в этом есть что-то большее для них самих.

Исследования показывают, что наиболее успешные люди часто являются дающими, но также рискуют стать тряпкой для других.

Большинство людей думают, что они очень хорошо умеют распознавать, кто «дающий», а кто «берущий». Адам резонно утверждает, что пока вы не узнаете кого-то хорошо, большинство людей действуют по наитию.

Одна из причин, по которой мы можем ошибаться - это черта характера, называемая ‘agreeableness’. Покладистые люди, как правило, приветливы, дружелюбны, милы, гостеприимны и вежливы, тогда как непокладистые - скорее всего, будут критичны, скептичны и бросать вызов другим.

Большинство из нас связывают эти черты личности с умением «давать и брать»: если ты хороший парень, если ты покладист, я предполагаю, что ты «дающий», а если резкий в своих взаимодействиях, можно предположить обратное.

Однако, если посмотреть на данные, корреляция между согласием-несогласием и «давать-брать» практически равна нулю. Первое связано с вашим внешним проявлением личности, второе - с внутренними мотивами и намерениями.

Адам, замечает, что есть «сговорчивые дающие» и «несговорчивые берущие», но мы забываем, что есть несговорчивые дающие, которые являются наиболее недооцененными людьми в организации. Это люди, с которыми не всегда приятно общаться; их часто называют колючими или чрезмерно резкими в своих суждениях. Но в глубине души они заботятся об интересах других людей. Зачастую именно они готовы задавать трудные вопросы, играть роль адвоката дьявола ради достижения организационных целей, хотя с ними может быть не так-то легко иметь дело в повседневной жизни.

Адам резонно отмечает, что люди, которых следует остерегаться — это «покладистых берущих», которых он называет мошенниками. Они внешне милы, но всегда готовы нанести вам удар в спину.

📚 Интервью с Philip Baker (Cyprus Business News)