#UAE 🇦🇪

ОАЭ наконец-то определили безопасную гавань для правила ограничения процентных расходов на уровне 12 миллионов дирхамов ОАЭ. Если чистые процентные расходы (разница между исходящими и входящими процентами) находится в пределах этой суммы, ограничение 30% EBITDA не применяется.

И конечно стоит упомянуть - 12 миллионов дирхамов ОАЭ - это 3,05 миллиона евро. Аналогичная сумма предусмотрена 'безопасной гаванью' правила ограничения процентных расходов ст. 4 антиуклонительной директивы (ATAD) в ЕС (3 миллиона евро). 

Другие свежие решения на сегодня, конкретизирующие положения закона о налоге на прибыль, касаются КГН (tax group), партнёрств и семейных фондов. Решения Минфина ОАЭ по налогам можно увидеть по ссылке

#ATAD #CIT

#EU Обзор последних налоговых инициатив #ЕС (DAC8, Unshell/#ATAD3, #SAFE, общеевропейский механизм применения льгот по налогу у источника, #BEFIT) от Johan Barros: статья в TaxJournal.

🇸🇦 #KSA Интересная заметка от Basmah Almuflih по многочисленным изменениям в налоговое законодательство, которые были вынесены 30 мая на публичное обсуждение. Изменения явно нацелены на улучшение имиджа KSA в рамках Vision 2030 и включают, в том числе, предложение об ограничении применения правила Force of Attraction в отношении аналогичной или схожей деятельности нерезидента, у которого есть ПП в KSA, если он сможет доказать наличие достаточного экономического или коммерческого обоснования для ведения данной деятельности не через ПП.

UPD. Алерт от PwC.

🇦🇪 #UAE #ОАЭ

🔹Arabian Business сообщает, что Минфин выпустил:

✅ Cabinet Decision No. 55 of 2023 on Determining Qualifying Income - текст документа

✅ Ministerial Decision No. 139 of 2023 Regarding Qualifying Activities and Excluded Activities - текст документа

🔹FTA выпустила новый Private Clarifications User Guide, и вступило в силу Cabinet Decision No. 7 of 2023 с новыми расценками на услуги FTA. В частности, на получение частных разъяснений в отношении одного налога [VAT/Excise Tax/Corporate and Business Tax] (AED 1,500) или более чем одного налога (AED 2,250). Документ будет заверен печатью и подписью Генерального директора FTA (или его уполномоченного или его представителя) в отношении конкретных налоговых технических вопросов для конкретного налогоплательщика в соответствии с частным запросом о разъяснении через форму на EmaraTax портале.

Upd. Заявка подается через EmaraTax платформу

‼️UPD от 3 ноября

🇦🇪 #ОАЭ В соответствии со ст. 3.2 и ст. 18 Закона о корпоративном налоге №47 от 2022 г. («ЗКН»), определенные компании, учрежденные во фризонах (‘Qualifying Free Zone Person’ - ‘QFZP’) будут подлежать обложению по 0% ставке корпоративного налога (‘CT’) в течение оставшейся части периода налоговых льгот, предусмотренного применимым законодательством фризоны, в которой зарегистрировано QFZP, при соблюдении определенных условий:

✅ Надлежащий уровень присутствия (‘adequate substance’) в ОАЭ
✅ Получение квалифицированного дохода (‘Qualifying income’)
✅ Соблюдение требований ЗКН о трансфертном ценообразовании: необходимо будет иметь ТЦО политику и документацию
✅ Лицо не выбрало применение стандартного режима налогообложения по собственному усмотрению (освобождение является опциональным; например, компании могут принять решение об уплате 9% CT, чтобы иметь право присоединиться к налоговой группе)
✅ Другие условия - министр может устанавливать дополнительные условия или обстоятельства, при которых лицо может продолжать считаться QFZP

Сегодня Минфин выпустил два решения по QFZP

🧷Cabinet Decision No. 55 on Determining Qualifying Income
🧷Ministerial Decision No. 139 on Qualifying Activities and Excluded Activities

✅ Квалифицированный доход (‘Qualifying Income’) включает:

🔸Доход от операций с другими лицами во фризонах (за исключением дохода, который подпадает под определение ‘excluded’) при условии, что такие лица являются бенефициарными получателями соответствующих товаров и услуг

🔸Доход от операций с любым лицом (включая Mainland и вне ОАЭ), подпадающий под определение квалифицированного ‘qualifying’ (за исключением дохода, который подпадает под определение ‘excluded’)

Перечень квалифицированных операций (‘Qualifying Activities’):

🔺Производство товаров или материалов
🔺Обработка товаров или материалов
🔺Владение акциями и другими ценными бумагами
🔺Владение, управление и эксплуатация судов
🔺Услуги по перестрахованию
🔺Услуги по управлению фондами, подлежащие регулирующему надзору со стороны компетентного органа в ОАЭ
🔺Регулируемые услуги по управлению капиталом и инвестициями
🔺Услуги головной компании связанным сторонам
🔺Казначейские и финансовые услуги связанным сторонам
🔺Финансирование и лизинг воздушных судов
🔺Логистические услуги
🔺Дистрибуция в или из designated zone, отвечающей соответствующим условиям
🔺Любая деятельность, которая является вспомогательной по отношению к вышеупомянутой

✅ QFZP может получать доход, подпадающий под определение ‘non-qualifying revenue’ в ст. 4 решения No.55 (от ‘excluded’ и ‘non-qualifying’ операций), если такой доход не превышает минимальный порог - наименьшее из AED 5 млн. или 5% от общего дохода

Доход Free Zone Person, который относится к его ПП (в или вне ОАЭ), или к недвижимому имуществу во фризоне, на которое не распространяется режим корпоративного налога, не будут учитываться при расчете минимального порога.

Согласно п. 3(4) решения 55, квалифицированный доход также включает доход от любого лица, который является несущественным по отношению к доходу от резидентов фризон или лиц вне фризон от квалифицированных видов деятельности.

‼️Если минимальный порог не соблюдается или Free Zone Person не соответствует другим вышеупомянутым условиям, QFZP статус теряется - 9% ставка на весь доход FZP (0% ставка будет неприменима ко всему доходу в течение как минимум 5 лет).

🔴 Перечень ‘excluded activities’ (см. исключения в ст.3 решения No.139):
▪️доход от операций с физическими лицами
▪️доход от определенных регулируемых финансовых услуг
▪️доход от нематериальных активов
▪️доход от недвижимого имущества, за исключением операций с лицами фризоны в отношении коммерческой недвижимости во фризоне

✅ Согласно ст. 4.1 решения No. 55, QFZP должно также готовить аудированную финансовую отчетность в соответствии с любым решением Министра.

✅ Надлежащий уровень присутствия
Согласно ст. 7 решения No. 55, QFZP должен иметь достаточные уровень активов, количество квалифицированных сотрудников и сумму операционных расходов. Возможен аутсорсинг при надлежащим надзоре со стороны QFZP.

#UAE #ОАЭ 🇦🇪

✅ Cabinet Decision No. 55 of 2023 on Determining Qualifying Income - текст документа

✅ Ministerial Decision No. 139 of 2023 Regarding Qualifying Activities and Excluded Activities - текст документа

Минфин также загрузил по ошибке на короткое время (а потом убрал) решение No. 56, которое определяет понятие “nexus” нерезидента в ОАЭ для целей п.4(с) ст.11 Закона о корпоративном налоге - текст в комментариях.

Любое юридическое лицо - нерезидент будет иметь ‘nexus’ в ОАЭ, если оно получает доход от любого недвижимого имущества в ОАЭ. В таком случае такое лицо будет подлежать налоговой регистрации в соответствии со ст. 51 ЗКН. Для целей ст. 12.3(с) ЗКН налогооблагаемый доход, относящийся к недвижимому имуществу в ОАЭ, включает доход от продажи, отчуждения, уступки, прямого использования, сдачи в аренду, включая субаренду, и любой другой формы эксплуатации недвижимого имущества.

#UAE #ОАЭ 🇦🇪
✅ Cabinet Decision No. 56 of 2023 on Determination of a Non-Resident Person’s Nexus in the State (комментарий в предыдущем посте) - текст документа

#Kuwait #GCC 🇰🇼 МВФ рекомендовал Кувейту расширить текущий 15% режим корпоративного налогообложения на местные компании, чтобы привести его в соответствие с правилами глобального минимального налога #Pillar2. Согласно текущим правилам, Кувейт не взимает корпоративный налог с компаний, полностью принадлежащих гражданам Кувейта или других стран Персидского залива (GCC). Однако компании с иностранным участием подлежат налогообложению в пределах иностранного владения: налог взимается с прибыли и прироста капитала иностранных компаний, ведущих бизнес или торговлю в Кувейте напрямую или через агента (в законе нет понятия постоянного представительства; налогообложению подлежат иностранные компании, получающие доход от источника в Кувейте).

Предполагаю, что аналогичные рекомендации будут для ОАЭ, чтобы нивелировать конфликт между общей ставкой 9% и предполагаемой 15% ставкой для ПП и компаний МГК. Хотя пока в FAQ явно прослеживается упор на разграничение, кого считать ‘multinational corporation’, а кого нет (мол, получение лишь дохода от иностранных источников, без иностранного присутствия, не делает местную компанию ‘multinational corporation’), но, наверное, мало таких местных компаний с такой выручкой и прям без единого присутствия вне ОАЭ…

Новости соглашений об избежании двойного налогообложения

1️⃣ 8 июня Оман и Россия подписали СОИДН - детали на сайте Минфина

2️⃣ 6 июня Катар и Узбекистан подписали СОИДН - детали ожидаются

#Оман #Qatar

#ОАЭ 🇦🇪 В Дубае прошел второй раунд переговоров по пересмотру СОИДН с РФ

Upd. Россия и ОАЭ определились с главными параметрами налогового соглашения - статья Forbes

EUROPEAN UNION: Member States agree on measures for freezing and confiscating 'unexplained' assets

Justice ministers of EU Member State governments have agreed their position on a draft directive on asset recovery and confiscation, setting out minimum rules on the tracing, identification, freezing, confiscation and management of criminal property

Ссылки #ЕС #EU

Пресс-релиз: https://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2023/06/09/freezing-and-confiscating-criminal-money-council-agrees-negotiating-position-for-new-eu-law/

Проект директивы от мая 2022: https://data.consilium.europa.eu/doc/document/ST-9314-2023-INIT/en/pdf

Заметка STEP: https://bit.ly/3X1LAl0

Финальный текст директивы еще не утвержден и только будет рассматриваться Европейским Парламентом. Как только текст директивы будет утвержден, у стран ЕС будет 3 года, чтобы имплементировать ее положения.

#непроналоги

Заметка от проекта «Мы Вас Помним» (рекомендую - очень отзывчивые люди).

#ЕС #EU Группа Кодекса по налогообложению предпринимательской деятельности подготовила регулярный полугодовой отчет о проделанной работе: основные выводы будут представлены Совету ЕС по экономическим и финансовым вопросам на утверждение 16 июня. Предложения включают, в том числе, скорейшее расширение географического охвата списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей, а также оценку имплементации странами ЕС ограничительных налоговых мер (аналогичные предложения уже выдвигались в конце 2020 года).

Отчет Совета ЕС от июня 2023 г. по статусу принятия мер станами-членами ЕС в отношении несотрудничающих юрисдикций.

Также а годовом налоговом отчете ЕС от июня 2023 г., на стр. 100, упомянута рекомендация странам ЕС по усилению мер против несотрудничающих юрисдикций для целей налогообложения (в том числе, в отношении WHT)…интересно, как это будет реализовано.

#РФ Одобрен законопроект, устанавливающий налог на сверхприбыль

#ОАЭ CT Awareness session от MOF - кто успел записаться в Дубае? Интересно, ответят на «каверзные» вопросы? Обещают еще и виртуальные сессии в будущем…🧐

Upd. Видео-запись: https://m.youtube.com/watch?v=agqWUYSH28c

В сентябре 2022 по итогам воронежского юридического форума разместил табличку по налоговым последствиям двух черных списков - ФНС РФ и Минфина России. С ней можно ознакомиться по ссылке.

#blacklist #Russia 🇷🇺 #DTT #tax_competition

#ЕС #EU 15 июня Европейский Парламент принял резолюцию «Уроки, извлеченные из Pandora Papers, и другие открытия». Довольно всеобъемлющий обзор последних тенденций в области международного налогообложения и других связанных вопросов с точки зрения ЕС.

Среди прочего, поддержка инициатив ОЭСР, включая Pillar2 (п. 81-82), наряду с призывом к поддержке создания налоговой конвенции ООН (п. 17; первый драфт был представлен в марте прошлого года; проект резолюции был внесен на рассмотрение Экономического и финансового комитета Генеральной Ассамблеи ООН в октябре); подчеркивается необходимость введения прозрачного и инклюзивного процесса принятия решений, при котором все страны могут вести переговоры на равных. Некоторый прогресс по конвенции есть, но пока очевидно, что страны ОЭСР будут тормозить процесс до последнего (да и вообще, без прозрачных договоренностей между ОЭСР и ООН тяжело представить, как этот «налоговый локомотив» сможет двигаться вперед).

Резолюция ЕС включает предложения по многим другим европейским налоговым инициативам: от пересмотра и расширения списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей (п. 68; 72-80), общеевропейского механизма по налогу у источника (п. 40-41), Unshell/#ATAD3, #SAFE (п. 70), до призывов к проведению исследования рынка налогового консультирования (п. 25), и контролю за налоговыми преференциями (и программами гражданство/резидентство за инвестиции) в отношении физлиц в т.ч. в рамках привлечения HNWI и высококвалифицированных работников (п. 42-52).

В частности, Европейский Парламент выражает обеспокоенность по поводу того, что схемы предоставления гражданства или ВНЖ за инвестиции («золотые паспорта») нежелательны с этической, правовой и экономической точек зрения и создают ряд серьезных рисков для безопасности граждан Союза, таких как риски, связанные с отмыванием денег и коррупцией (п. 43), и настоятельно призывает Европейскую Комиссию предоставить подробную информацию о прогрессе, достигнутом странами ЕС в отмене или отзыве «золотых паспортов» российских или белорусских физлиц (п. 44). Также Европейский Парламент обеспокоен увеличением иностранных депозитов на 14 млрд. долл. США в странах, предлагающих «золотые паспорта», что позволяет предположить, что эти схемы используются для обхода требований раскрытия информации, предусмотренных DAC6 (п.45; резолюция ссылается на исследование Всемирного института исследований экономики развития Университета ООН).

#ЕС #EU Ключевые пункты общеевропейского механизма применения льгот по налогу у источника для портфельных инвесторов (в отношении дивидендов/процентов по публично торгуемым акциям/облигациям), предложенные сегодня #FASTER

В настоящее время в случае трансграничных инвестиций многие страны ЕС взимают налоги у источника на дивиденды и проценты. Однако инвесторы также должны платить налог в стране своего резидентства. Процедуры возмещения в рамках СоИДН часто являются длительными, дорогостоящими и сильно различаются (не упоминая скандалы #Cum/Ex и Cum/Cum). В настоящее время 13 стран ЕС имеют внутреннюю ставку у источника для трансграничных выплат дивидендов, которая значительно выше, чем ставка налога у источника, указанная в СоИДН: Австрия, Бельгия, Дания, Финляндия, Франция, Германия, Ирландия, Италия, Польша, Португалия, Словения, Испания и Швеция.

Ключевые предложения включают:

✅ Общий цифровой сертификат налогового резидента ЕС, чтобы процедуры освобождения от уплаты налога у источника были более быстрыми и эффективными. Например, инвесторам с диверсифицированным портфелем в ЕС потребуется только один цифровой сертификат, чтобы получить несколько возмещений в течение одного календарного года. Цифровой сертификат должен быть выдан в течение одного рабочего дня после подачи запроса.

✅ Две ускоренные процедуры, дополняющие существующую стандартную процедуру возмещения налога у источника: процедура «освобождение у источника» и система «быстрого возмещения». Страны ЕС смогут выбирать, какую из них использовать, включая их комбинацию (предпочтительная опция).

В соответствии с процедурой «освобождение у источника», применяемая налоговая ставка во время выплаты дивидендов или процентов напрямую основывается на соответствующих положениях СоИДН.

В соответствии с процедурой «быстрого возврата», первоначальный платеж производится с учетом внутренней ставки налога у источника в стране ЕС, выплачивающей дивиденды или проценты, но возврат переплаченных налогов предоставляется в течение 50 дней с даты платежа.

Предполагается, что эти стандартизированные процедуры позволят инвесторам сэкономить около €5,17 млрд в год.

Стандартизированные правила предоставят национальным налоговым органам необходимые инструменты для проверки права на льготную ставку и выявления возможных злоупотреблений.

Сертифицированные финансовые посредники должны будут сообщать о выплате дивидендов или процентов в соответствующую налоговую администрацию, чтобы последняя могла отследить транзакцию. В частности, крупные финансовые посредники ЕС должны будут присоединиться к национальному реестру сертифицированных финансовых посредников. Этот реестр также будет открыт для финансовых посредников из стран, не входящих в ЕС, и небольших финансовых посредников из ЕС на добровольной основе.

Сертифицированные финансовые посредники будут требовать электронный сертификат о налоговом резидентстве налогоплательщика или соответствующее подтверждение резидентства в стране, не входящей в ЕС, и сверять эту информацию со своими собственными данными. Им также необходимо будет получить подтверждение, что налогоплательщик является фактическим владельцем ценной бумаги.

Налогоплательщики, инвестирующие в ЕС через сертифицированных финансовых посредников, смогут воспользоваться ускоренными процедурами удержания налога у источника и избежать двойного налогообложения. Чем больше финансовых посредников будет зарегистрировано, тем проще налоговым органам будет обрабатывать запросы на возврат налога у источника, независимо от используемой процедуры.

После принятия странами ЕС, предложения должны вступить в силу 1 января 2027 года.

Текст проекта Директивы Download, приложения Download, обзор Download, оценка проекта Download, краткое содержание оценки Download

UPD: статья в IBFD https://www.ibfd.org/sites/default/files/2023-10/free-article-faster-the-european-commission-publishes-a-proposed-council-directive-aimed-at-improving-the-withholding-tax-process-within-the-european-union-ibfd.pdf?mibextid=Zxz2cZ

В среду Президент Кипра Никос Христодулидис выступил на 62-м ежегодном собрании ICPA. Он заявил о большом инвестиционном интересе к Кипру и абсолютной нетерпимости к нарушениям санкций. Также выступил министр финансов Макис Керавнос, который заявил, что налоговая реформа, которую разрабатывает правительство, должна быть стимулирующей для бизнеса и в то же время социально справедливой. Подробнее - ENG / RUS
#Кипр