🇮🇪 Относительно недавний обзор (окт. 2022; регулярно обновляется) по налогообложению исламских финансовых инструментов от налоговой службы Ирландии (но также полезно и для более широкого понимания). Слайд с упрощенной иллюстрацией мударабы.

#MiddleEast #IslamicFinance #Mudarabah

🇦🇪 #ОАЭ Мохамед Аль Ансари, председатель Группы по обмену валюты и денежным переводам (FERG), ожидает, что ОАЭ будут исключены из серого списка Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (FATF) при следующем пересмотре списка.

Ранее, в конце апреля, министр экономики ОАЭ заявил, что ОАЭ еще нужно некоторое время, чтобы решить 15 из первоначальных 58 вопросов, поставленных FATF. «Нам удалось закрыть некоторые (из них), и я думаю, что в ближайшие пару месяцев мы решим остальные», - сказал он.

🇦🇪 #ОАЭ Внимательно слушай FTA и MoF и больше никого 🙉 Минфин ОАЭ настоятельно призвал общественность полагаться только на официальные публикации и сообщения, выпущенные Минфином и FTA, в отношении Закона о корпоративном налоге № 47 от 2022 года («ЗКН») и связанных с ним решений. Министерство заявило, что ряд сообщений, распространяемых в социальных сетях и на других платформах, публикуемых частными лицами, содержат неточные и ненадежные толкования и анализ.

Минфин и FTA являются официальными источниками информации о федеральных налогах ОАЭ. Таким образом, анализы, не основанные на официальных публикациях Минфина и FTA; или которые не были ими заказаны, являются ненадежными и могут содержать вводящие в заблуждение толкования ЗКН. Министерство также предупредило о юридических последствиях публикации и повторной публикации такого вводящего в заблуждение и необоснованного анализа ЗКН и связанных с ним решений, что будет считаться нарушением Федерального закона № 34 от 2021 года «О противодействии слухам и киберпреступности».

✍️ Предполагаю, что с выпуском аналитики и алертов будут проблемы (хоть и видела уже пример, когда полностью переписано решение без грамма аналитики)…в большом консалтинге и так столько ограничений, что за неделю подготовить выпуск - победа, а тут еще это (хотя, заявление было ожидаемым). Если есть цель заполучить Минфин ОАЭ в качестве клиента (или если уже клиент), то лучше, наверное, воздержаться от опубликования чего-либо, что может вызвать негативную реакцию. Если такой цели нет, то нужно действовать по обстановке, учитывая положения вышеупомянутого закона.

🧐 Ссылку на базу оставлю, так как там только ссылки, без толкований 🤔 🗂️🧷 Digital repository: http://internationaltaxnews.tilda.ws

🌐 Волшебный портал с записями🎙️вебинаров #ОЭСР по первому и второму компоненту #Pillar1 #Pillar2: https://www.oecd.org/tax/tax-global/training-two-pillar-solution.htm

#вебинар

🇸🇦 #KSA ZATCA опубликовал циркуляр с разъяснениями в отношении налогообложения постоянных представительств (ПП) в контексте соглашений об избежании двойного налогообложения, в частности, понятия сервисного ПП (service PE). Из важного - подтверждение, что для образования сервисного ПП необходимо, в том числе, физическое присутствие персонала в KSA. Ранее всегда существовал риск отказа в применении положений налоговых соглашений в отношении услуг, оказанных нерезидентами в течение более 6 месяцев, вне зависимости от того, физически присутствует персонал в KSA или нет (т.е. даже в отношении «удаленного» оказания услуг - концепция виртуального ПП, ‘virtual PE’). P.S. Положения ‘Force of Attraction’ в некоторых (14) соглашениях (а также национальном законодательстве) остаются - см. комментарии👇

🇦🇪 Минфин #ОАЭ выпустил три новых решения для целей Закона о корпоративном налоге №47 от 2022 г. («ЗКН»):

🔹№ 114 «О стандартах и методах бухгалтерского учета»;

🔹№ 115 «О пенсиях и фондах социального обеспечения»; и

🔹№ 116 «Об освобождении стратегического участия»: интересно разъяснение п.11 ст.23 ЗКН, согласно которому Министр может предписать, что доля владения в акциях/капитале компании соответствует минимальному требованию владения в соответствии с п.2 ст.23 (владение или намерение владения 5% непрерывно в течение 12 месяцев), если стоимость приобретения этой доли превышает определенный порог; согласно ст.8 решения - AED 4 млн. ($ 1,09 млн.)

🗂️🧷 Digital repository: http://internationaltaxnews.tilda.ws

​🌐 #taxpapers Милая сердцу тема особенностей правил #ТЦО в отношении финансовых гарантий (когда-то писала master thesis): интересная статья в InterTax - “Transfer Pricing of Financial Guarantees: The Limits of Arm’s Length and a Practical Solution”
- авторы Andrew Hickman, Marcelo Henrique Barbosa Moura (помимо других регалий, одни из со-авторов UN Practical Manual on TP for Developing Countries).

https://library.ddtc.co.id/repository/2%20Transfer%20Pricing.pdf

🇧🇭 #Bahrain «Бахрейн введет корпоративный налог после того, как будет достигнуто международное соглашение [по правилам глобального минимального налога - #Pillar2]», - сообщил Министр финансов шейха Салмана бин Халифа Аль-Халифа членам парламента на их еженедельном вчерашнем заседании. «Введение корпоративных налогов является глобальным направлением, и Бахрейн обязуется соблюдать этот шаг», — сказал министр. «Когда международное законодательство станет кристально понятно, всеобъемлющее местное законодательство будет сформулировано и представлено Национальному собранию», — добавил он. #MiddleEast

🇨🇾 #Кипр Для тех, кто на Кипре, и, по всей видимости, владеет греческим - семинар, 8 июня, ‘Proposals for Tax Reform in Cyprus and the experience from Greece and International trends’ (on-site, Bank of Cyprus, Nicosia). Полная программа / регистрация. Из программы понятно, что обсуждения будут в т.ч. вокруг тем ´tax incentives, green growth, global mobility’.

Кто пойдет - интересны ваши впечатления/инсайды 💡

#ЕС #backtobasics…в поисках определения «агрессивного налогового планирования» (‘ATP’)…Европейская комиссия продолжает работу над предложениями аналогичными #ATAD3 только уже в отношении структур за пределами ЕС (#SAFE).

В рамках консультационного процесса, ЕК получила около 50 отзывов, большинство из которых указывали на отсутствие четких определений, в том числе ATP, и путаницу с понятием уклонения от уплаты налогов. ATP часто называют «серой зоной», поскольку поиск определения затруднен.

В частности, Deloitte в своих комментариях ссылается на французское законодательство, и неоднократные дела, рассмотренные Верховным судом Франции в пользу налогоплательщиков, подтвердив право выбирать наиболее эффективные с точки зрения налогообложения варианты налогового структурирования, когда это разрешено законодательством, а также тот факт, что использование наиболее эффективной с точки зрения налогообложения опции само по себе не является неприемлемым злоупотреблением законом в соответствии с официальными рекомендациями, опубликованными французскими налоговыми органами.

В этом контексте ETAF организовала конференцию, чтобы обсудить, что с их точки зрения представляет собой ATP и какое определение намерена дать ЕК, не препятствуя законному налоговому планированию и не вмешиваясь в работу законопослушных налоговых консультантов. Для интересующихся: https://sweapevent.com/ETAFConference28June

PS. Определение ATP из финального отчета ЕК от 2017 г. на слайде и в комментарии

#KSA 🇸🇦 Arabian Business сообщает, что было объявлено о рассмотрении дополнительных постоянных налоговых льгот для специальных экономических зон (СЭЗ).

Министр финансов Мохаммед Аль Джадаан сделал заявление в кулуарах форума «Инвестиции в СЭЗ», организованном следом за апрельским объявлением об открытии четырёх новых СЭЗ (на форуме новым СЭЗ торжественно вручили четыре лицензии). С тех пор зоны уже привлекли $12,6 млрд. от инвесторов из морской, горнодобывающей, производственной, логистической и технологической отраслей. Ожидаются дополнительные $31 млрд. инвестиций.

🔹«Мы будем работать над предоставлением налоговых льгот [‘tax reduction’] сроком на 20 лет, чтобы инвесторы могли осуществлять долгосрочное планирование.» [тут надо смотреть, имеется ли ввиду 5% CT, объявленный ранее, или полное освобождение]

🔹«Мы также предоставим постоянное освобождение от налога на социальное страхование для работодателей, а также [НДС] для сделок между компаниями в СЭЗ и между компаниями в разных СЭЗ». [это уже предполагалось ранее]

🔹«Саудовская Аравия единственная страна, получившая три положительных рейтинга в 2023 году.»

#UAE 🇦🇪

ОАЭ наконец-то определили безопасную гавань для правила ограничения процентных расходов на уровне 12 миллионов дирхамов ОАЭ. Если чистые процентные расходы (разница между исходящими и входящими процентами) находится в пределах этой суммы, ограничение 30% EBITDA не применяется.

И конечно стоит упомянуть - 12 миллионов дирхамов ОАЭ - это 3,05 миллиона евро. Аналогичная сумма предусмотрена 'безопасной гаванью' правила ограничения процентных расходов ст. 4 антиуклонительной директивы (ATAD) в ЕС (3 миллиона евро). 

Другие свежие решения на сегодня, конкретизирующие положения закона о налоге на прибыль, касаются КГН (tax group), партнёрств и семейных фондов. Решения Минфина ОАЭ по налогам можно увидеть по ссылке

#ATAD #CIT

#EU Обзор последних налоговых инициатив #ЕС (DAC8, Unshell/#ATAD3, #SAFE, общеевропейский механизм применения льгот по налогу у источника, #BEFIT) от Johan Barros: статья в TaxJournal.

🇸🇦 #KSA Интересная заметка от Basmah Almuflih по многочисленным изменениям в налоговое законодательство, которые были вынесены 30 мая на публичное обсуждение. Изменения явно нацелены на улучшение имиджа KSA в рамках Vision 2030 и включают, в том числе, предложение об ограничении применения правила Force of Attraction в отношении аналогичной или схожей деятельности нерезидента, у которого есть ПП в KSA, если он сможет доказать наличие достаточного экономического или коммерческого обоснования для ведения данной деятельности не через ПП.

UPD. Алерт от PwC.

🇦🇪 #UAE #ОАЭ

🔹Arabian Business сообщает, что Минфин выпустил:

✅ Cabinet Decision No. 55 of 2023 on Determining Qualifying Income - текст документа

✅ Ministerial Decision No. 139 of 2023 Regarding Qualifying Activities and Excluded Activities - текст документа

🔹FTA выпустила новый Private Clarifications User Guide, и вступило в силу Cabinet Decision No. 7 of 2023 с новыми расценками на услуги FTA. В частности, на получение частных разъяснений в отношении одного налога [VAT/Excise Tax/Corporate and Business Tax] (AED 1,500) или более чем одного налога (AED 2,250). Документ будет заверен печатью и подписью Генерального директора FTA (или его уполномоченного или его представителя) в отношении конкретных налоговых технических вопросов для конкретного налогоплательщика в соответствии с частным запросом о разъяснении через форму на EmaraTax портале.

Upd. Заявка подается через EmaraTax платформу

‼️UPD от 3 ноября

🇦🇪 #ОАЭ В соответствии со ст. 3.2 и ст. 18 Закона о корпоративном налоге №47 от 2022 г. («ЗКН»), определенные компании, учрежденные во фризонах (‘Qualifying Free Zone Person’ - ‘QFZP’) будут подлежать обложению по 0% ставке корпоративного налога (‘CT’) в течение оставшейся части периода налоговых льгот, предусмотренного применимым законодательством фризоны, в которой зарегистрировано QFZP, при соблюдении определенных условий:

✅ Надлежащий уровень присутствия (‘adequate substance’) в ОАЭ
✅ Получение квалифицированного дохода (‘Qualifying income’)
✅ Соблюдение требований ЗКН о трансфертном ценообразовании: необходимо будет иметь ТЦО политику и документацию
✅ Лицо не выбрало применение стандартного режима налогообложения по собственному усмотрению (освобождение является опциональным; например, компании могут принять решение об уплате 9% CT, чтобы иметь право присоединиться к налоговой группе)
✅ Другие условия - министр может устанавливать дополнительные условия или обстоятельства, при которых лицо может продолжать считаться QFZP

Сегодня Минфин выпустил два решения по QFZP

🧷Cabinet Decision No. 55 on Determining Qualifying Income
🧷Ministerial Decision No. 139 on Qualifying Activities and Excluded Activities

✅ Квалифицированный доход (‘Qualifying Income’) включает:

🔸Доход от операций с другими лицами во фризонах (за исключением дохода, который подпадает под определение ‘excluded’) при условии, что такие лица являются бенефициарными получателями соответствующих товаров и услуг

🔸Доход от операций с любым лицом (включая Mainland и вне ОАЭ), подпадающий под определение квалифицированного ‘qualifying’ (за исключением дохода, который подпадает под определение ‘excluded’)

Перечень квалифицированных операций (‘Qualifying Activities’):

🔺Производство товаров или материалов
🔺Обработка товаров или материалов
🔺Владение акциями и другими ценными бумагами
🔺Владение, управление и эксплуатация судов
🔺Услуги по перестрахованию
🔺Услуги по управлению фондами, подлежащие регулирующему надзору со стороны компетентного органа в ОАЭ
🔺Регулируемые услуги по управлению капиталом и инвестициями
🔺Услуги головной компании связанным сторонам
🔺Казначейские и финансовые услуги связанным сторонам
🔺Финансирование и лизинг воздушных судов
🔺Логистические услуги
🔺Дистрибуция в или из designated zone, отвечающей соответствующим условиям
🔺Любая деятельность, которая является вспомогательной по отношению к вышеупомянутой

✅ QFZP может получать доход, подпадающий под определение ‘non-qualifying revenue’ в ст. 4 решения No.55 (от ‘excluded’ и ‘non-qualifying’ операций), если такой доход не превышает минимальный порог - наименьшее из AED 5 млн. или 5% от общего дохода

Доход Free Zone Person, который относится к его ПП (в или вне ОАЭ), или к недвижимому имуществу во фризоне, на которое не распространяется режим корпоративного налога, не будут учитываться при расчете минимального порога.

Согласно п. 3(4) решения 55, квалифицированный доход также включает доход от любого лица, который является несущественным по отношению к доходу от резидентов фризон или лиц вне фризон от квалифицированных видов деятельности.

‼️Если минимальный порог не соблюдается или Free Zone Person не соответствует другим вышеупомянутым условиям, QFZP статус теряется - 9% ставка на весь доход FZP (0% ставка будет неприменима ко всему доходу в течение как минимум 5 лет).

🔴 Перечень ‘excluded activities’ (см. исключения в ст.3 решения No.139):
▪️доход от операций с физическими лицами
▪️доход от определенных регулируемых финансовых услуг
▪️доход от нематериальных активов
▪️доход от недвижимого имущества, за исключением операций с лицами фризоны в отношении коммерческой недвижимости во фризоне

✅ Согласно ст. 4.1 решения No. 55, QFZP должно также готовить аудированную финансовую отчетность в соответствии с любым решением Министра.

✅ Надлежащий уровень присутствия
Согласно ст. 7 решения No. 55, QFZP должен иметь достаточные уровень активов, количество квалифицированных сотрудников и сумму операционных расходов. Возможен аутсорсинг при надлежащим надзоре со стороны QFZP.

#UAE #ОАЭ 🇦🇪

✅ Cabinet Decision No. 55 of 2023 on Determining Qualifying Income - текст документа

✅ Ministerial Decision No. 139 of 2023 Regarding Qualifying Activities and Excluded Activities - текст документа

Минфин также загрузил по ошибке на короткое время (а потом убрал) решение No. 56, которое определяет понятие “nexus” нерезидента в ОАЭ для целей п.4(с) ст.11 Закона о корпоративном налоге - текст в комментариях.

Любое юридическое лицо - нерезидент будет иметь ‘nexus’ в ОАЭ, если оно получает доход от любого недвижимого имущества в ОАЭ. В таком случае такое лицо будет подлежать налоговой регистрации в соответствии со ст. 51 ЗКН. Для целей ст. 12.3(с) ЗКН налогооблагаемый доход, относящийся к недвижимому имуществу в ОАЭ, включает доход от продажи, отчуждения, уступки, прямого использования, сдачи в аренду, включая субаренду, и любой другой формы эксплуатации недвижимого имущества.