International Tax News
1.9K subscribers
127 photos
5 videos
37 files
402 links
Некоторые новости международного налогообложения

Любые материалы не являются какой-либо консультацией и носят сугубо информативный характер

📩 Вера [email protected], @Vera_Averyanova

Навигация: https://yangx.top/internationaltaxnews/228
加入频道
Друзья, была вынуждена сделать перерыв в телеграм-заметках по личным обстоятельствам, но не стала удалять канал. Буду продолжать делиться тут некоторыми материалами время от времени. 👋
🇦🇪 #ОАЭ Минфин ОАЭ выпустил решение № 73 от 2023 года, которое определяет льготы для стартапов / малого бизнеса с выручкой в размере или менее AED 3 млн (USD 816,882). Предоставляется на три года до конца 2026 года.

Данное решение соответствует ст. 21 Закона о корпоративном налоге: такие физ. лица / предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль, т.е. налогоплательщик рассматривается как не получающий налогооблагаемую прибыль в определенном налоговом периоде, если его выручка не превышает AED 3 млн. Как только порог в любом налоговом периоде будет превышен, льгота станет недоступна (но потенциально будет применимо общее освобождение на первые AED 375,000 дохода).

Льгота неприменима для Qualifying Free Zone Persons (определены в ст. 18 Закона; определение “qualifying income” еще ожидается) или членов групп мультинациональных предприятий (осуществляющие свою деятельность более чем в одной стране, с консолидированной выручкой более 3,15 млрд дирхамов ОАЭ). Более подробно👇 (Zawya ENG).

🗂🧷 Digital repository: http://internationaltaxnews.tilda.ws
🇨🇦 #Канада 28 марта 2023 года Минфин Канады представил предложения о существенных изменениях в общих правилах противодействия налоговым злоупотреблениям (GAAR). Ранее даже после введения GAAR канадские суды последовательно отвергали доктрину преобладания содержания над формой.

Теперь же предлагается ввести тест экономического присутствия как один из элементов для определения является ли конкретная сделка злоупотребительной. В соответствии с предлагаемыми поправками, когда рассматриваемые сделки «значительно лишены экономического содержания», это, как правило, указывает на наличие уклонения от уплаты налогов. Предполагается неисчерпывающий перечень факторов, которые необходимо учитывать при принятии решения о том, является ли сделка лишенной экономического содержания (в т.ч. продиктована ли сделка исключительно налоговыми факторами, привела к изменению экономического положения и тд).

Отсутствие экономического содержания не всегда будет означать, что сделка является злоупотребительной. По-прежнему необходимо будет определить объект, дух и цель применяемых положений в соответствии с существующей канадской судебной практикой GAAR.

Если предложения будут приняты, срок исковой давности для пересмотра дела по GAAR будет продлен еще на три года, если сделка не была раскрыта налоговым органам ‘CRA’ (в общем составит семь лет).

Также предусматривается значительный штраф (25% от налоговой выгоды), если применяется GAAR, а рассматриваемые транзакции не были раскрыты CRA (либо в обязательном порядке, либо добровольно).
Более подробно 👉
🇦🇪 #ОАЭ Минфин ОАЭ выпустил очередное решение №43 от 2023 г., которое дополнительно определяет лиц, освобожденных от регистрации для целей Закона о корпоративном налоге №47 от 2022 г. («ЗКН»).

Решение повторяет п.1. a)-d) ст. 4 ЗКН, а также четко прописывает освобождение для нерезидентов с доходами от источника в ОАЭ, не ведущих деятельность через постоянное представительство в ОАЭ.

Так, к числу освобожденных от регистрации для целей ЗКН относятся:
государственные организации;
контролируемые государством организации;
добывающие предприятия в соответствии со ст.7 ЗКН;
предприятия сферы природных ресурсов (не связанные с добычей полезных ископаемых) в соответствии со ст.8 ЗКН;
лица-нерезиденты, которые получают доход от источника в ОАЭ в соответствии со ст. 13 ЗКН и не имеют постоянного представительства в ОАЭ в соответствии со ст. 14 ЗКН.

❗️В отношении лиц, указанных в п.1 (e)-(i) ст. 4 ЗКН (включая Qualifying Investment Fund), для целей освобождения от корпоративного налога (или Unincorporated partnership для целей п.6 ст.53 ЗКН), FTA может потребовать регистрации и получения налогового регистрационного номера в соответствии со ст.51 ЗКН.

🗂🧷 Digital repository: http://internationaltaxnews.tilda.ws
🇦🇪 Закон о корпоративном налоге («ЗКН») #ОАЭ включает общие правила противодействия налоговым злоупотреблениям (статья 50), которые направлены на выявление сделок, которые не отражают экономическую реальность и главным образом нацелены на получение налоговых преимуществ. Эти правила применяются с момента опубликования ЗКН в Официальной газете (10 октября 2022) и, следовательно, уже вступили в силу. При осуществлении проектов реструктуризации, следует обратить внимание на эти положения (учитывая возможность применения Business Restructuring Relief в некоторых случаях). Все налогооблагаемые лица обязаны хранить все необходимые документы в течение семи лет после окончания налогового периода.

В апрельском номере журнала Налоговед опубликована статья Кирилла Тасалова с обзором по общим и специальным антиуклонительным правилам в ЗКН. Рекомендую к прочтению (гостевой доступ на три дня).

Также рекомендую подписаться на канал - TaxTracker https://yangx.top/taxtracker - новости налогового мира, интересные обзоры, вебинары и многое другое.
🇦🇪 На фоне новостей из ENBD о блокировке инвестиционных счетов (об этом Main Partner Trust сообщал еще вчера), Министр внешней торговли ОАЭ, Тани бин Ахмед Аль Зайуди, заявил на виртуальном мероприятии, организованном Атлантическим советом в Вашингтоне, что «ОАЭ не нарушают правила, чтобы привлечь российский бизнес, и что государство привержено соблюдению международного права на фоне западных санкций». «Я могу заверить вас, что правила едины для всех, кто приезжает в страну. Мы придерживаемся международных правил и политик и будем продолжать это делать». «Мы не ставим под угрозу нашу систему, чтобы привлекать одни национальности в ущерб другим».

Также см. статью в Politico на тему политических взаимоотношений.
🇦🇪 #ОАЭ #ОЭСР В кулуарах Spring meetings Группы Всемирного банка и МВФ Заместитель Министра финансов ОАЭ провел встречу с директором Центра налоговой политики и администрирования ОЭСР. На встрече были рассмотрены последние события в международной налоговой повестке и реформа налогового режима ОАЭ, которая будут реализована с июня 2023 года. ОЭСР высоко оценила усилия ОАЭ по преобразованию из безналоговой гавани в страну с передовой и широкомасштабной налоговой системой, которая соответствует международным требованиям налогового законодательства. Замминистра подчеркнул необходимость выполнения всех требований для сотрудничества с ОЭСР, особенно с учетом приверженности ОАЭ борьбе со злоупотребительными налоговыми практиками в соответствии с BEPS 2.0.

Ждем дальнейших обновлений…
Forwarded from TaxTracker
Nikonov UAE Economic Substance.pdf
637.4 KB
#UAE 🇦🇪 Роль критерия экономического присутствия (сабстанса) в ОАЭ — свежий материал Андрея Никонова, старшего партнёра Пепеляев Групп (LinkedIn) #CIT #substance #tax_residence #Content
International Tax News
Nikonov UAE Economic Substance.pdf
Очень своевременная статья, так как до сих пор сталкиваюсь с крайне скептическим отношением к этой теме: многие не считают ее проблемой, поскольку не знают негативных прецедентов 🤔

Между тем, что касается economic substance requirements (ESR), коллеги отмечают, что уже были прецеденты, когда FTA штрафовала компанию в ОАЭ за несоблюдение теста ‘directed and managed’ в рамках ESR. Предусмотрен ряд административных штрафов: за несоблюдение ESR - 50,000 дирхам за первое нарушение, 400,000 дирхам за повторное нарушение (отдельный штраф за предоставление недостоверных сведений - 50,000 дирхам; также отдельные штрафы за непредоставление уведомления/отчета - 20,000/50,000 дирхам, соответственно). За повторное нарушение также возможны дополнительные наказания в виде приостановления действия торговой лицензии в ОАЭ, её отзыва или отказа в её продлении.

К этому добавятся требования в рамках Закона о корпоративном налоге (определение ‘adequate substance’ еще ожидается). Есть гипотеза, что после этого ESR test канет в Лету, но поживем - увидим. Также не забываем про другие аспекты ‘substance’ - на слайде.
🇦🇪 #ОАЭ Занимательная статья от мэтров Thomas Vanhee, Varun Chablani, Giorgio Beretta в KluwerBlog об определении понятия постоянного представительства (‘PE’) в ст. 14 Закона о корпоративном налоге («ЗКН»). Краеугольному понятию Place of [Effective ?] Management уделен один параграф:

🔸”The term ‘place of management’ under UAE CT Law also covers the following words, ‘where management and commercial decisions that are necessary for the conduct of the Business are, in substance, made’. The authors submit that this wording under UAE CT Law – in particular, a reference not only to ‘management’ but also to ‘commercial’ decision – might suggest that not the place of ‘management and control’ but that of ‘effective management’ of the business should be considered, i.e., the place where the day-to-day management decisions of the business are routinely taken [9].”

Соглашусь с выводом, но мне непонятно, почему интерпретация как ‘effective management’. Все-таки, наличие PE означает, что доход, связанный с PE, облагается налогом в ОАЭ, но наличие места фактического управления в ОАЭ означает, что мировой доход иностранной компании облагается налогом в ОАЭ.

В связи с этим, было бы интересно мнение о соотношении положений о постоянном представительстве с положениями о критериях признания иностранной компании налоговым резидентом ОАЭ. В частности, ст. 11 ЗКН, которая включает “A juridical person that is incorporated or otherwise established or recognised under the applicable legislation of a foreign jurisdiction that is effectively managed and controlled in the State.” CT Public Consultation document указывал, что “Determining whether an entity is effectively managed and controlled in the UAE is a question of fact, but would typically look at where the directors or other decision makers of the company make the key management and commercial decisions”.

Статья делает отсылку к комментариям ОЭСР для разъяснения почему ‘place of management’ был выделен как ‘PE’ определение (отдельно от офиса), но не делает отсылки к комментариям к ст. 4, определению ‘POEM’ (для целей разрешения кейсов двойного налогового резидентства юрлиц). ‘An entity may have more than one place of management, but it can have only one place of effective management at any one time’.

В целом, конечно, все подлежит разным интерпретациям применительно к каждому конкретному случаю, но при отсутствии разъяснений Federal Tax Authority диапазон трактовок может быть очень широким.
🇦🇪 #ОАЭ «В чужой монастырь со своим уставом…»

Вчера начался Eid Al-Fitr. Без понимания местных культурных особенностей невозможно вести бизнес в стране. Поэтому здесь очень простыми словами о религиозной, духовной, культурной и социальной сторонах вопроса. Пока жила в ОАЭ, Рамадан был одним из самых интересных месяцев и не из-за посещения ифтаров (в ресторанах, так и домашних) как возможности отведать яств, а возможности и готовности общения со стороны местного населения и мусульман из других стран о традициях и культуре и общей атмосферы, а также социальных мероприятий. Иногда ‘замедление’ стоит этого.
#непроналоги

#Do_you_practise_everything_that_you_preach
International Tax News
🇦🇪 #ОАЭ Занимательная статья от мэтров Thomas Vanhee, Varun Chablani, Giorgio Beretta в KluwerBlog об определении понятия постоянного представительства (‘PE’) в ст. 14 Закона о корпоративном налоге («ЗКН»). Краеугольному понятию Place of [Effective ?] Management…
🇦🇪 Часть вторая в KluwerBlog от блистательного трио - на этот раз о концепции постоянного представительства (“PE”) применительно к физическим лицам, действующим в т.ч. в качестве индивидуальных предпринимателей / фрилансеров / инвестиционных менеджеров на территории ОАЭ. В частности, когда физическое присутствие физического лица и/или домашний офис в ОАЭ может квалифицироваться как PE.

❗️Осторожно, внушительный «лонгрид» с детальным анализом п.7 ст.14 Закона о корпоративном налоге (по которому еще ожидаются разъяснения Минфина ОАЭ). Как сказали бы некоторые консультанты, такое сакральное знание надо как минимум за 50,000 AED продавать 🙃

Минфин может предписать условия, при которых простое присутствие физического лица в ОАЭ не создает PE для лица-нерезидента в любом из следующих случаев:

🔸Когда такое присутствие является следствием временной и исключительной ситуации (здесь отсылка к COVID-19, а также к обстоятельствам, указанным в решении No.85 от 2022 по определению налогового резидентства);

🔸Если работодателем физического лица является лицо-нерезидент и соблюдены все следующие условия:
1. Деятельность, осуществляемая в ОАЭ физическим лицом, не является частью основной приносящей доход деятельности нерезидента или связанных лиц.
2. Нерезидент не получает доход от источника в ОАЭ (в т.ч., доход от предоставления услуг, которые оказываются или используются или по которым получена выгода в ОАЭ; доход от контракта, полностью или частично исполненного или по которому получена выгода в ОАЭ).

Что касается квалификации домашнего офиса 🏠 как PE, авторы рекомендуют, чтобы Минфин выпустил дополнительные разъяснения на этот счет, но вместе с тем делают предложение, что PE не должно возникать, если деятельность сотрудника, осуществляемая в ОАЭ, не направлена ​​на рынок или клиентов ОАЭ. Авторы делают ссылку на датский 🇩🇰 кейс, в котором обязанности сотрудника были направлены на исследовательские проекты, связанные с развитием в Африке, а не на специально предназначенные для датского рынка или клиентов. В этой связи стоит также отметить недавний голландский 🇳🇱 ‘home office’ рулинг.
🇦🇪 🇫🇷 #ОАЭ #Франция #art
В то время как Минфин ОАЭ анонсировал новое решение No. (37), касающееся квалифицированных лиц, действующих в общественно-полезных целях (согласно ст.33 Закона о корпоративном налоге пожертвования и подарки таким лицам будут признаваться вычитаемыми расходами), во Франции растут недовольства (помимо всего прочего) налоговыми льготами, предоставляемыми как средство стимулирования филантропии.

В частности, недавнее приобретение Музеем Орсе работы Гюстава Кайботта "Гребец в цилиндре" (1877) за €43 млн. у потомков Кайботта вызвало много шумихи.

В начале 2020 г. картина была признана национальным достоянием, и поэтому ей было отказано в экспортной лицензии. Затем у Франции было 30 месяцев, чтобы найти необходимые средства, купить работу и оставить ее во Франции. Учитывая, что у Музея Орсе бюджет на покупку новых произведений искусства ограничен €3 млн., ситуация могла показаться безвыходной, но на помощь пришел Бернар Арно. Таким образом, при финансовой поддержке LVMH картина была представлена ​​публике несколько месяцев назад.

Все это, конечно, в том числе благодаря налоговым льготам: при предоставлении помощи в приобретении объекта национального достояния для общественного пользования, французский бизнес может вычесть 90% суммы благотворительного взноса (ограничено 50% подлежащего уплате налога на прибыль), что все больше вызывает раздражение у общественности. К слову, под натиском общественного мнения многие меценаты уже отказывались от налоговых льгот при пожертвованиях на восстановление Нотр-Дама.

P.S. В качестве воскресного чтива - статья о «музейных хлопотах» от Private Banking and Wealth Management.

P.S(2). Конечно, интересно, почему в перечне лиц, действующих в общественно-полезных целях, нет ни одного из почти 50 музеев…наверное, данное упущение будет исправлено в дальнейшем.

🗂🧷 Digital repository: http://intertaxnews.ru
🇸🇬 #Сингапур 21 апреля пилот Singapore Airlines (SIA) был приговорен к 6 месяцам тюремного заключения, после того, как он признал себя виновным в налоговых правонарушениях, включая недекларирование дохода от аренды двух объектов недвижимости.

Andrew Soo Cheng Ai (“Soo”) должен будет также заплатить штраф в размере S$181,996 (или отбыть дополнительно тюремный срок в три месяца и четыре недели).

Soo признал себя виновным по четырем обвинениям в соответствии с Законом о подоходном налоге, а еще девять обвинений, связанные с уклонением от уплаты налогов и занижением НДФЛ, рассматривались для вынесения приговора.

Soo владел и сдавал в аренду два объекта недвижимости на 400 Balestier Road и 21 Kim Yam Road, но не задекларировал свой доход от аренды. Расследование показало, что он преднамеренно сделал ложные записи в своих декларациях за 2014 год. Когда IRAS запросили подробности об его арендуемой недвижимости, Soo предоставил ложную информацию. Кроме того, Soo представил фиктивные счета и документы.

IRAS заявила: «Для тех, кто умышленно уклоняется от уплаты налогов, будут применяться суровые наказания. Нарушителям грозит штраф в размере до четырехкратной суммы заниженного налога. Также могут быть назначены тюремные сроки».

Лица, признанные виновными в даче ложных ответов сотрудникам IRAS с целью уклонения от уплаты налогов, будут приговорены к штрафу в размере трехкратной суммы заниженного налога, должны будут заплатить штраф в размере до S$ 10,000 и/или приговорены к тюремному заключению на срок до 7 лет.

IRAS поощряет доносы: обещанное вознаграждение составит 15% от суммы налога, но не превышающее S$ 100,000. Все платежи - на усмотрение контролера. IRAS гарантирует, что личности осведомителей будут строго конфиденциальны.

UPD. Что касается повышения ставки гербового сбора до 60% при приобретении первой жилой недвижимости иностранцами, то согласно Bloomberg, Гонконг 🇭🇰 будет главным бенефициаром данного изменения - ожидается повышение спроса от жителей континентального Китая. В то время как Гонконг взимает 30% гербовый сбор при покупке жилья иностранцами, тем, кто позже станет постоянным жителем, может быть возмещена большая часть этой суммы (в рамках усилий по привлечению талантов).

#international_tax_case
🇩🇪 #Германия Апрельский алерт от Baker McKenzie об ужесточении правил против злоупотребления налоговыми соглашениями.

Например, «сквозной подход», который в прошлом часто относительно легко обеспечивал освобождение от налога у источника, в соответствии с новыми правилами во многих структурах больше не может применяться.

Кроме того, немецкие налоговые органы строго интерпретируют требования, предъявляемые к праву на налоговое освобождение в зависимости от уровня «сабстанс». По их мнению, иностранные холдинговые компании, осуществляющие так называемое пассивное управление, не имеют права на освобождение даже в структурах ЕС (требуя активное управление бизнес-операциями как минимум двух дочерних компаний, или другую существенную экономическую деятельность, существенно связанную с участием в немецкой дочерней компании).

Как указывает Baker McKenzie, в этом отношении немецкие налоговые органы, похоже, игнорируют недавнюю благоприятную для налогоплательщиков прецедентную практику Нижнего налогового суда Кельна (решение от 16 февраля 2022 г., 2 K 1483/19). [Интересный обзор данного дела от KPMG здесь - стр. 4-5 - скорее в негативном ключе: в соответствии с новой редакцией 50d (3) EStG, простое перечисление дивидендов также недостаточно для получения освобождения; в отсутствие существенных неналоговый целей используемой структуры истец также не смог доказать, что ни одна из основных целей не состоит в получении налоговых преимуществ].

Что касается недавно введенного теста основной цели (PPT), очень трудно предсказать, можно ли убедить Федеральное центральное налоговое управление (FCTO) в соблюдении PPT. Анкета FCTO прямо требует доказательств неналоговых причин для включения иностранного получателя дохода в структуру. Следовательно, для налогоплательщиков стало еще более важным надлежащим образом и заблаговременно документировать коммерческую деятельность холдинговых компаний.

#Beneficial_owner
🇦🇪 #ОАЭ Министерство финансов опубликовало два новых постановления

1️⃣ Постановление № 82 «Об определении категорий налогоплательщиков, обязанных составлять и вести аудированную бухгалтерскую отчетность в целях Закона о корпоративном налоге №47 от 2022 года («ЗКН»)

Следующие категории налогооблагаемых лиц должны составлять и вести аудированную финансовую отчетность:

1. Налогооблагаемое лицо, получающее выручку (revenue), превышающую 50,000,000 AED (13,616,650 USD) в течение соответствующего налогового периода.
2. A Qualifying Free Zone Person (лицо, учрежденное в одной из фризон, которое полностью удовлетворяет условиям в ст. 18.1 ЗКН).

2️⃣ Постановление № 83 “Об определении условий, при которых нахождение физического лица в государстве не приводит к созданию постоянного представительства для нерезидента в целях Закона о корпоративном налоге №47 от 2022 года («ЗКН»)

Как уже упоминалось раньше, согласно п.7 ст. 14 ЗКН Минфин может предписать условия, при которых простое присутствие физического лица в ОАЭ не создает PE для лица-нерезидента, включая определение обстоятельств временных и исключительных ситуаций частного и общественного характера - читаем 📖 внимательно определение.

🗂️🧷 Digital repository: http://internationaltaxnews.tilda.ws
Forwarded from TaxTracker - Opinion (Kirill)
TTracker BO and SLOB.pdf
1.3 MB
Доступна видеозапись и презентации вебинара "Фактическое право на доход: критерии и соотношение с (S)LOB"

Выступили:

Кирилл Тасалов, старший менеджер по международному налогообложению ЛЛК-Интернешнл, корреспондент IBFD European Taxation
Михаил Волков, заместитель начальника отдела контроля трансграничных операций Центрального аппарата ФНС России
Карина Пономарева, доктор юридических наук, ведущий научный сотрудник НИФИ Минфина России, профессор департамента публичного права НИУ ВШЭ

#Content #Webinar #CIT #World 🌎 #EU 🇪🇺 #Russia 🇷🇺 #Beneficial_owner #SLOB #LOB #MLI
🌐 🇬🇧 #UK Движение за народную справедливость Tax Justice Network (TJN) не спит и пишет Карлу III…хоть Alex Cobham и похвалил короля за добровольную уплату налогов и благотворительность, но выделил много проблемных вопросов. В первую очередь досталось Британским Зависимым и Заморским Территориям, которых TJN окрестила главными пособниками налоговых злоупотреблений, из-за которых страны недополучают порядка $189 млрд. налоговых поступлений в год. Отсрочка с введением публичного доступа к реестрам бенефициаров ввиду решения Суда ЕС также не вселяет оптимизм. TJN также припомнил отказ Великобритании от намерений требовать от корпораций публичное раскрытие страновой отчетности. Напоследок TJN вспомнил про палки в колеса, которые вставляет Великобритания и другие развитые страны, чтобы резолюция по налоговой конвенции ООН не прошла на голосование (первый драфт был представлен в марте прошлого года; проект резолюции был внесен на рассмотрение Экономического и финансового комитета Генеральной Ассамблеи ООН в октябре).

#CrownDependencies #PublicCbCR #UN
English version: https://yangx.top/internationaltaxnews_eng

Темы канала

🇦🇪 про налоги и не только в #ОАЭ
Краткий обзор от 1 июля последних 30 с лишним заметок плюс кому нужно - в одном месте налоговые законы 🗂️ http://intertaxnews.ru (обновлено 13.01.25)

🔐 обзоры по интересным налоговым делам: второй канал теперь интегрирован под #international_tax_case

🌍 другие страны: #MiddleEast #GCC #KSA 🇸🇦 #Qatar 🇶🇦 #Bahrain #Kuwait 🇰🇼 #Оман 🇴🇲 #Франция 🇫🇷 #Италия 🇮🇹 #Германия 🇩🇪 #Кипр 🇨🇾 #Великобритания 🇬🇧 #Швейцария🇨🇭 #США #Канада 🇨🇦 #Сингапур 🇸🇬 #Австралия 🇦🇺 #Маврикий 🇲🇺 #Индия 🇮🇳 #Испания 🇪🇸 #Нидерланды 🇳🇱 #Гонконг 🇭🇰 #Китай 🇨🇳 #Малайзия

🌐 про международную налоговую реформу #Pillar1 #Pillar2 #BEPS

🕹️инициативы #G20 #UN #ОЭСР #ЕС #EU #ATAD3 #SAFE #FASTER #CBAM #BEFIT #environmental_tax #wealth_tax #PascalStAmans #ВТО #ethics

⛔️ про приостановку налоговых соглашений #tax_treaties_discord

📑 #ТЦО немного про #PublicCbCR

🌀 про цифровые бизнес-модели #digital #user_vs_human #influencers #datahungryworld

⏏️ концепция бенефициарной собственности #beneficial_owner, требования #substance, базовые концепции #backtobasics

📖 книги и налоговые исследования #taxbooks #taxpapers #taxjournals🎙️ #вебинар

🧠 #ИИ

👨‍👩‍👧‍👦 про семейный бизнес #family_business

🖼️ про искусство и налоги #art

🧩 #непроналоги ✊🏻 #8марта