НЕ ПРИЗНАЮТСЯ "недружественными" юридическими лицами для целей Указа Президента РФ от 01.03.2022 №81 (устанавливает запрет на совершение сделок, влекущих возникновение права собственности на ЦБ и недвижимость, а также на предоставление займов) лицам из недружественных стран):

Лица, отвечающие одновременно следующим требованиям - п 12 Указа Президента РФ от 05.03.2022 №95:

а) они находятся под контролем российских юридических лиц или физических лиц (конечными бенефициарами являются российские юридические лица или физические лица), в том числе в случае если этот контроль осуществляется через иностранные юридические лица, связанные с такими иностранными государствами;

б) информация о контроле над ними раскрыта российскими юридическими лицами или физическими лицами, налоговым органам РФ в соответствии с требованиями законодательства РФ

Лица, находящиеся под контролем юридических лиц или физических лиц, личным законом которых является право иностранного государства, не относящегося к иностранным государствам, совершающим недружественные действия, при условии, что такой контроль установлен до 1 марта 2022 г. - п 4 Указа Президента РФ от 04.05.2022

#санкции

Кабинет Министров Украины одобрил денонсацию соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Украиной

Последствия:

1. Для владельцев КИК:

- финансовая отчетность КИК, зарегистрированной в Украине, должна сопровождаться аудиторским заключением (напомню, что налоговая РФ "отменила" штрафы за непредставление фин отчетности 2020 и 2021 финансовых периодов)

- применение основания для освобождения нераспределенной прибыли КИК от налогообложения по критерию эффективной ставки (пп 3 п 1 ст 25.13-1. НК РФ) НЕвозможно

2. Для физических лиц налоговых резидентов РФ, получающих доход от источников в Украине (напр, дивиденды, проценты, доход от оказания услуг и тд):

Необходимо уплатить НДФЛ в размере 13-15% "второй раз", т.е. без возможности зачета налога, уплаченного в Украине, как сейчас

3. Для российских компаний, получающих доходы от источников в Украине (например, дивиденды от участия в украинских компаниях, доход от оказания услуг, продажи и тд)

а) для дохода в виде дивидендов - зачет налога становится невозможным - налог на прибыль необходимо уплатить "второй раз" в полном объеме - абз 2 п 2 ст 275 НК РФ;

б) для иных доходов - зачет налога на прибыль возможен при условии представления подтверждающих документов - п 3 ст 311 НК РФ

https://tass.ru/mezhdunarodnaya-panorama/14520985?utm_source=yandex.ru&utm_medium=organic&utm_campaign=yandex.ru&utm_referrer=yandex.ru

#санкции

Письмо ФНС РФ от 28 апреля 2022 г. № ШЮ-4-13/5217@ “Об условиях применения гарантий в отношении участников программы добровольного декларирования ("амнистии капитала") в части КИК”

Помимо вопросов не вызывающих споры, ведомство в своем письме выразило следующую позицию

1. Декларант, участвующий в 4-ом этапе амнистии капитала, освобождается от налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК (статья 129.5 НК РФ);

Т.е. освобождается от штрафа в размере 100 тыс руб за невключение дохода в виде сумм прибыли КИК в базу по своему налогу, но сам налог с такой прибыли (при наличии оснований) уплатить необходимо - п.2.1. ст 45 НК РФ

2. Представление Уведомления об участии и Уведомлений о КИК:

1) НЕ ВМЕСТЕ со специальной декларацией не лишает декларанта права на гарантии в части освобождения от штрафов за несвоевременное представление Уведомлений, НО ПРИ СОБЛЮДЕНИИ УСЛОВИЙ, УСТАНОВЛЕННЫХ В ФЗ-140:

- правонарушение совершено до 01.01.2022 (т.е. не включает в себя Уведомление о КИК за 2021 год)
- в отношении декларанта не начато производство по делу, т.е. не вынесен Акт о совершении налогового правонарушения

2) ВМЕСТЕ со специальной декларацией в соответствии с требованием п 3.1. ст 25.14 НК РФ:

- освобождает декларанта от штрафа за несвоевременное представление Уведомления о КИК за любой период (в т.ч. за 2021)
- освобождает декларанта от штрафа за несвоевременное представление Уведомления о КИК, если пакет документов представлен в налоговую до вступления в силу соответствующего решения налогового органа о привлечении к ответственности, т.е. независимо от факта начала проведения ВНП или производства по делу о налоговом правонарушении

Письмо ФНС РФ от 29 апреля 2022 г. N ШЮ-4-13/5376@ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ПРАВИЛ КИК ЗА ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ 2021 - 2022 ГОДОВ

В письме ведомство выразило несколько очень важных позиций, связанных с отменой штрафов за непредставление финансовых отчетностей за 2020 и 2021 фин периоды при подаче Уведомления о КИК за 2021 год (и в будущем за 2022 год), в частности:

1. в случае непредставления налогоплательщиком финансовой отчетности налоговому органу следует запросить у налогоплательщика соответствующие документы

2. в случае если у налогоплательщика отсутствует возможность представления финансовой отчетности в установленный срок в связи с введенными мерами ограничительного характера иностранными государствами, такой налогоплательщик обязан представить соответствующие пояснения (документы), подтверждающие указанные обстоятельства, в установленный пунктом 5 статьи 25.15 НК РФ срок (т.е. вместе с уведомлением о КИК - до 30 апреля)

3. в последующем при возникновении возможности получения финансовой отчетности, налогоплательщик обязан представить указанные документы в налоговый орган

4. в случае, если после получения подтверждающих документов налогоплательщиком установлено наличие обязанности по уплате налога с прибыли КИК - налогоплательщик обязан незамедлительно представить налоговую декларацию (3-НДФЛ для физических лиц)

5. в случае подачи налоговой декларации после обнаружения факта неучета прибыли КИК налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности за несвоевременое представление налоговой декларации и за неуплату налога, НО обязанность по уплате пени у налогоплательщика сохраняется

6. невозможность отражения сведений о финансовой отчетности КИК в уведомлении о КИК не может быть рассмотрена в качестве недостоверных сведений

7. налоговому органу следует учитывать перечень стран, осуществляющих меры ограничительного характера в отношении российских лиц, и учитывать обоснованность представленных пояснений о невозможности представления подтверждающих документов (финансовой отчетности).

В случае наличия оснований считать представленные налогоплательщиком пояснения недостоверными территориальному налоговому органу следует осуществить анализ открытых источников данных о деятельности КИК и данных автоматического обмена финансовой информацией. В случае необходимости территориальный налоговый орган рассматривает целесообразность направления международного запроса в отношении КИК, а также проведения иных мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика - контролирующего лица.

Комментарий: ответственность за непредставление финансовой отчетности за 2020 и 2021 фин периоды, а также любых иных подтверждающих документов - не применяется. Существенным вопросом остается факт превышения прибыли порога в 10 млн руб

#КИК

Для желающих принять участие в 4-м этапе амнистии капитала 2022

Сегодня представитель, принимающий документы в ЦА ФНС, в устной беседе пояснил, что:

1. ЦА ФНС примет спец декларацию, в которой на листе Ж задекларирован счет в ИОФР (напр, брокерский),

ссылаясь на п 4 ст 6 ФЗ-140: Гарантии, предусмотренные настоящим Федеральным законом <...> предоставляются при условии перевода всех денежных средств или финансовых активов со счетов (вкладов) в банках или организациях финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации, на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях Российской Федерации или организациях финансового рынка Российской Федерации до даты представления декларации.

Формально это противоречит п 1 ст 3 ФЗ-140, НО в соответствии с п 11 ст 3 ФЗ-140 прием декларации сотрудником налогового органа и ЦА ФНС РФ фактически подтверждает соблюдение всех требований ФЗ-140, что может толковаться как достаточное основание для распространения гарантий в случае такого приема.

2. При подаче спец декларации по доверенности:

- спец декларация подписывается лично декларантом (всегда)
- в тексте доверенности должно быть прямо указано полномочие на представление спец декларации в рамках ФЗ-140

Полномочия "с правом представления интересов в органах ФНС РФ" недостаточно, необходимо "с правом представления интересов в органах ФНС РФ, в том числе в центральном аппарате (ЦА) ФНС РФ по вопросам подачи специальной декларации в рамках ФЗ-140 "О добровольном..."

- доверенность НЕобязательно должна быть оформлена у российского нотариуса, т.е. это может апостилированная доверенность, подготовленная нотариусом любого государства - п 2 ст 3 ФЗ-140

#амнистия_капитала

ЦБ РФ увеличил лимит перевода иностранной валюты из РФ на зарубежный счет до $50.000 в месяц

- ранее лимит составлял $10.000 в месяц

- указанный лимит касается переводов с банковского счета РФ на свой банковский счет за пределами РФ или банковский счет третьего лица за пределами РФ

- лимит передов без открытия банковского счета (через сервисы по денежным переводам) сохранился в размере $5.000

http://www.cbr.ru/press/event/?id=12878

#санкции

Латвия приостанавливает с 16 мая 2022 действие Соглашения об избежании двойного налогообложения с РФ

Об этом указано на сайте Сейма Латвии.

Соглашение НЕ денонсируется, а приостанавливается "до прекращения нарушений Российской Федерацией международного права в отношении Украины, в том числе вывода ее вооруженных сил с территории Украины и полностью восстановить территориальную целостность и суверенитет Украины в соответствии с международным правом и полностью компенсировать Украине любые нарушения международного права»

#санкции

с 23 мая 2022 уровень продажи экспортерами валютной выручки снижен с 80% до 50%

"Сегодня в Минфине России подкомиссией Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в России принято решение снизить уровень обязательной продажи экспортной выручки в иностранной валюте, предусмотренного Указом №79, с 80% до 50%. Это связано со стабилизацией валютного курса рубля и достижением достаточного уровня ликвидности в иностранной валюте на внутреннем валютном рынке."

https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=37926-trebovanie_po_prodazhe_valyutnoi_vyruchki_eksporterov_snizheno_do_50

#санкции

Подача ежегодного отчета о движении средств (ОДС) по зарубежным счетам за 2021 год

Срок представления: 1 июня 2022 (может быть продлен до 1 декабря)

Срок может быть продлен до 1 декабря 2022 - инициатива проходит обсуждение и в ближайшее время должно быть принято соответствующее Постановление Правительства РФ
———————————————-
Кто должен подать ОДС:

Валютные резиденты РФ (все граждане РФ, а также иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ), находившиеся в 2021 году суммарно более 183 дней на территории РФ, имеющие следующие счета:
———————————————-

Какие счета необходимо указать в ОДС:

- банковские счета
- брокерские счета
- счета в платежных системах, электронных кошельках
- страховые полисы
- счета (аккаунты) в иных финансовых организациях
———————————————-

Какое движение необходимо указать в ОДС:

- движение денежных средств:
- по банковским (требование с 2015 отчетного года)
- брокерским (требование с 2020 отчетного года)
- и любым иным счетам

- оценочная стоимость иных активов (ценных бумаг, страховых полисов, прав требования и тд) (требование с 2021 отчетного года)

- движение электронных средств платежа (для электронных кошельков, платежных систем) (требование с 1 июля 2021 отчетного года)
———————————————-

Кто вправе не подавать ОДС:

1. валютные НЕрезиденты (иностранцы не имеющие гражданства или ВНЖ РФ)

2. валютные резиденты, находившиеся за пределами РФ более 183 дней в 2021 году

3. владельцы банковских счетов, открытых в ЕАЭС или в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией при соблюдении любого из следующих условий:

1) общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет ИЛИ списанных с указанного счета, за отчетный год, НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600 тыс руб (т.е. ни отдельно списания, ни отдельно поступления НЕ должны превышать 600 тыс руб) по курсу на 31.12.2021

2) остаток денежных средств на указанном счете по состоянию на конец отчетного года НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600 тыс руб, ЕСЛИ в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет НЕ осуществлялось (т.е. на счет не должны зачисляться средства и при этом на конец года должна получиться сумма менее 600 тыс. руб) по курсу на 31.12.2021

4. владельцы счетов в платежных системах, открытых в любых странах при соблюдении условия:

1) общая сумма зачисленных электронных средств платежа за отчетный год НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600 тыс руб по курсу на 31.12.2021

При этом, владельцы электронных кошельков представляют ОДС
за период с 1 июля 2021 по 31 декабря 2021
———————————————-

Ответственность:

1. для счетов в банках: от 300 руб до 20.000 руб (на практике 2.500 руб)
2. для счетов в платежных системах (в электронных кошельках): от 20% до 40% суммы средств, зачисленных на электронное средство платежа
———————————————-

Какие документы приложить: требований нет (только в случае запроса в будущем)
———————————————-

Способы подачи:

- лично в налоговый орган
- почтой России (ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении)
- через личный кабинет
———————————————-

НАПОМИНАЮ ТАКЖЕ, ЧТО в налоговый орган в течение 1-го месяца необходимо сообщать о фактах:

- открытия / изменения реквизитов / закрытия счета в банке или иной организации финансового рынка (ИОФР) за пределами РФ
———————————————-

При совершении расчетов через счета в банках или ИОФР за пределами РФ необходимо соблюдать требования валютного законодательства РФ, в том числе запреты и ограничения, установленные мартовскими Указами Президента

Штраф за совершение незаконных валютных операций составляет 75%-100% от суммы незаконно зачисленных средств и от суммы израсходованных в будущем незаконно зачисленных средств
———————————————-

По вопросу подготовки отчета Вы можете написать на почту [email protected]

#ОДС

ГУ МВД РФ пояснило, что, по их мнению, "документами, подтверждающими право на постоянное проживание в иностранном государстве" для целей уведомления в РФ являются ТОЛЬКО паспорт и ВНЖ

Нами в МВД РФ был направлен запрос, на какой именно срок должен быть выдан документ, чтобы он рассматривался в качестве "...документа, подтверждающего право на постоянное проживание в иностранном государстве...", указанное в п 3 ст 6 ФЗ-62 "О гражданстве РФ" для целей уведомления о таком документе."

Помимо прочего в ответе (прилагаю) содержится следующее мнение:

"Федеральный закон не раскрывает понятие «постоянное проживание», но по смыслу к документу, дающему право на постоянное проживание, относятся паспорт и вид на жительство (бессрочный или с возможностью
продления).

При этом следует понимать, что вид на жительство, выданный на определённый срок, например на период осуществления трудовой деятельности или на период учёбы, не является документом, дающим право на постоянное проживание."

#второе_гражданство

Памятка в связи с регистрацией зарубежного ИП

В связи с увеличением количества регистраций индивидуальных предпринимателей (ИП, private entrepreneur) в странах за пределами РФ, напоминаю основные связанные с этим вопросы.

1. иностранный ИП для целей валютного законодательства РФ (ФЗ-173) признается физическим лицом, таким образом:

🔹 после открытия счета на иностранного ИП в ИФНС, исходя из практики, рекомендуется представить Уведомление об открытии счета физического лица-ИП

🔹 при этом, мы также рекомендуем подавать ОДС ежеквартально, как это делает ИП, если зачисления на такой зарубежный счет носят предпринимательский характер

🔹на зачисление иностранной валюты на зарубежный счет иностранного ИП распространяются требования 173-ФЗ, то есть по сделкам ВЭД зачисления разрешены в любую страну (в том числе и без автообмена с РФ), а по прочим основаниям - в страны с автообменом или ЕАЭС.

Также по новым правилам разрешается рассчитываться наличными

2. Иностранный ИП не является КИК (не ИО, и не ИСБОЮЛ) - прилагаю соответствующий ответ на запрос ФНС РФ. Таким образом, при регистрации иностранного ИП не требуется представлять ни уведомление об участии, ни уведомления о КИК

3. Для целей уплаты налогов в РФ физическими лицами налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с позициями ведомства:

Письмо МинФина РФ от 28 февраля 2017 г. N03-08-05/11172
Письмо МинФина РФ от 11 октября 2021 г. N03-08-05/81984

Для целей применения СОИДН иностранные ИП признаются "предприятиями", и на них распространяются нормы ст 7 рамочных СОИДН, в соответствии с которыми:

"прибыль предприятия" облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение"

При этом, с учетом того, что позиции ведомства несколько отличаются между собой - рекомендуется смоделировать ситуацию, при которой российская налоговая посчитает иностранного ИП физическим лицом с возможным требованием уплаты НДФЛ в РФ.

Для этого рекомендуется уточнить, какой именно вид налога уплачивает иностранный ИП на территории страны регистрации и входят ли данный налог в список налогов, на которые распространяется СОИДН, указанных в ст 2 соглашений.

Если да - устранение двойного налогообложения возможно, если нет (аналогично, например, российскому ИП, уплачивающему "налог в связи с применением УСН" вместо НДФЛ) - применение СОИДН невозможно

#НДФЛ #валютные_операции

ЦБ РФ разрешил оплачивать доли, а также вносить средства в УК нерезидентов без получения разрешения при соблюдении некоторых условий

В частности это к таким условиям относятся:

- компания-нерезидент должна быть из дружественного государства (т.е. не быть включенной в перечень недружественных стран)
- платеж должен осуществляться в валюте дружественного государства или в российских рублях
- размер доли, вклада, пая в имущество нерезидента не должен превышать 10 млн рублей

Если же перечисленные условия не применимы, то для проведения операции резиденту требуется получение разрешения ЦБ РФ

http://www.cbr.ru/press/event/?id=12909

#санкции

Срок представления Отчета о движении денежных средств и иных активов по счетам в банках и ИОФР за пределами РФ за 2021 год продлен до 1 декабря 2022

Принято Постановление Правительства РФ от 28 мая 2022 №977, в соответствии с которым:

1. До 31 декабря 2022 приостановлено проведение налоговыми органами проверок соблюдения требований валютного законодательства РФ (за исключением соблюдения требований "мартовских" указов)

2. Срок представления Отчетов о движении денежных средств и иных активов по счетам в банках и ИОФР за пределами РФ за 2021 год продлен до 1 декабря 2022

#ОДС

ЦБ РФ изменил свою позицию относительно возможности зачисления на зарубежные счета иностранной валюты от продажи ценных бумаг, торгующихся на бирже.

По актуальному мнению регулятора такое зачисление запрещено без специального разрешения Прав. Комиссии

Ранее в Письме от 28.04.2022 №12-7-ОГ/8466 ЦБ РФ указывал, что, по его мнению, зачисление иностранной валюты на зарубежный счет от продажи ценных бумаг разрешено),

ОДНАКО, в своем свежем Письме от 01.06.2022 №12-7-ОГ/10784 (прилагаю) ЦБ РФ занял противоположную позицию, сообщив, что такие операции требуют разрешения Прав. Комиссии, а выпущенное им же ранее письмо - "считать недействительным"

#санкции

В продолжение поста выше...

Комментарий:

1. Операции по продаже ценных бумаг, совершенные ДО опубликования Письма от 1 июня, находятся в меньшем риске, т.к. в случае предъявления претензий возможно будет сослаться на Письмо от 28 апреля

2. Самыми безопасными следует считать операции по зачислению иностранной валюты от третьих лиц прямо разрешенные Выпиской из Протокола от 10 марта 2022 №7 (заработная плата, аренда, купоны по ценным бумагам, дивиденды по ценным бумагам и процентные платежи).

Любые прочие зачисления от третьих лиц, "разрешенные" ответами на сайте ЦБ РФ, Письмами, Разъяснениями и тд, носят рисковых характер и могут быть признаны незаконными на основе толкований исключительно Указов Президента.

#санкции

Для владельцев КИК, получивших в 2021 финансовом периоде КИК, прибыль более 10 млн руб

Напоминаю, что в случае отсутствия оснований для освобождения нераспределенной прибыли КИК от налогообложения в соответствии с ст 25.13-1. НК РФ владелец КИК имеет 3 опции:

Вариант 1. Стать налоговым НЕрезидентом РФ по итогам 2022 года - в описанном случае подача декларации 3-НДФЛ за 2022 год НЕ требуется

Вариант 2. Дождаться окончания 2022 года, НЕ распределяя дивиденды, и в 2023 году представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ за 2022 год с задекларированной нераспределенной прибылью КИК по среднему курсу за 2021 год (USD = 73,6541 и EUR = 87,1877)

Вариант 3. Распределить всю прибыль КИК в 2022 году в виде дивидендов и в 2023 году представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ за 2022 год с задекларированными дивидендами по курсу на дату их получения в 2022 году (курсы на 07.06.2022 - USD = 60,9565 и EUR = 64,5699)

Вариант №3 в настоящее время представляется наиболее привлекательным с налоговой точки зрения.

#КИК #НДФЛ