Проект приказа ФНС России об утверждении нового формата заявления об отзыве доверенности, которая подтверждает полномочия представителя налогоплательщика

Положениями Налогового кодекса установлены возможность создания доверенности в форме электронного документа, подписанного ЭП доверителя, а также полномочия ФНС России по утверждению формата и порядка направления такой доверенности (приказ от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@).

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ в статью 29 НК РФ внесены изменения, направленные в том числе на обеспечение возможности создания заявления об отзыве доверенности, созданной в форме электронного документа, и наделяющие ФНС России полномочиями по утверждению формата такого заявления и порядка его направления (вступают в силу 01.03.2024).

ФНС России подготовлен проект приказа об утверждении нового формата заявления об отзыве доверенности, которая подтверждает полномочия представителя налогоплательщика. Общественное обсуждение проекта приказа продлится до 31.08.2023.

ФНС России в письме от 16.08.2023 № ЗГ-3-26/10692 по вопросу указания в машиночитаемой доверенности кодов полномочий уполномоченного представителя, сообщает, что в настоящее время полномочия представителя, которые могут быть указаны в доверенности, предназначенной для осуществления взаимодействия с налоговыми органами содержатся в Справочнике полномочий представителя налогоплательщика, актуальная версия которого размещается на официальном интернет-сайте ФНС России в разделе "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности"

Объясняем.РФ об МЧД

Пунктом 22 Плана перехода на машиночитаемые доверенности от Минцифры России предусмотрена подготовка разъясняющих материалов для публикации на платформе Объясняем.РФ, а также в биснес-изданиях КоммерсантЪ, Ведомости, Эксперт, Генеральный директор, Секрет фирмы, РБК и интернет-изданиях: Inc.Russia, Cnews, Comnews.ru, Vc.ru;

Платформой Объясняем.РФ в разделе "Полезные материалы" размещена статья Заверяй, но проверяй: как работают машиночитаемые доверенности (к сожалению, как именно работает проверка МЧД в статье не написано).

Давайте посмотрим, что написано:
🔹Оформить МЧД на бухгалтера или другого ответственного сотрудника можно было еще с марта 2022 года, но закон к этому не обязывал.

Конечно можно, а госорганам даже обязательно (их закон обязывал и для них "переходного периода" не было), только Единый формат появился в конце марта 2023, а не 2022 года, а XSD-схема в начале апреля 2023.

🔹Многие продолжали по старинке пользоваться сертификатом, оформленным на начальника, либо дубликатом закрытого ключа подписи руководителя, завладеть которым мог кто-то посторонний. 

Дубликат ключа сделать не так просто, а неизвлекаемый и вовсе невозможно. Но как внедрение МЧД предотвратит передачу руководителем своего ключа ЭП? Ведь подписание при этом будет гораздо проще.

🔹после чего доверенность отправляется в головной Удостоверяющий центр ФНС. Так формируется единая база МЧД.

Здесь переврали всё, что могли. Блокчейн-платформа ФНС не имеет никакого отношения к УЦ ФНС России, в УЦ не может быть единой базы МЧД.

🔹удостоверяющие центры станут выпускать только электронные цифровые подписи для физлиц

Ещё одна проблема - беда с терминологией в таких статьях.

🔹Ожидается, что МЧД, выпущенная на «Госуслугах» в едином формате, разработанным Минцифры РФ, будет применима при взаимодействии с любыми контрагентами и органами власти — с той же налоговой, Росстатом, Социальным фондом России, ЕГАИС, таможней и другими учреждениями.

Ожидание хорошее, только этого не будет. У ЕГАИС свой путь, у СФР свой формат.

ФНС России в соответствии с изменениями, внесёнными 457-ФЗ, проведена доработка приемного комплекса в части невозможности с 01.09.2023 приема налоговой (бухгалтерской) отчетности с использованием квалифицированных сертификатов, выданных удостоверяющими центрами с указанием организации (в сертификате присутствует название организации, её ИНН и ОГРН) после 31.08.2023. Регистрация таких сертификатов в Информационном реестре участников документооборота (ИРУД) также будет невозможна.      

Также учтены изменения в части продления срока использования квалифицированных сертификатов сотрудников юридических лиц, выданных аккредитованными удостоверяющими центрами до 31.08.2023, для направления налоговой (бухгалтерской) отчетности в ФНС России до 31.08.2024.

Это правильный подход госоргана👍, операторы информационных систем, в которых используется функционал квалифицированной электронной подписи, должны провести аналогичную работу.

31.08.2023 – последний день, когда удостоверяющие центры, получившие аккредитацию в соответствии с требованиями статьи 16 63-ФЗ, могут выдавать квалифицированные сертификаты юридических лиц для сотрудников организаций.

С 01.09.2023 – сотрудникам организаций будет осуществляться выдача только сертификатов физических лиц.

Сегодняшние новости от ФНС России и Банка России

🔹Налоговая служба сообщила, что с 1 сентября аккредитованные удостоверяющие центры больше не выдают квалифицированные сертификаты юридических лиц для сотрудников, а уже выданные сертификаты будут действовать до конца августа 2024, а не 2023 года, как планировалось ранее.

Данные события обозначены, как завершение реформы электронной подписи в России.

Также указано, что с 1 сентября следующего года физлица, действующие по доверенности юрлица или индивидуального предпринимателя, должны использовать квалифицированные сертификаты для физических лиц в связке с МЧД в едином формате.
Уточню, что сотрудники, которые по каким-то причинам не получили сертификат ЮЛ, уже с сегодняшнего дня должны использовать сертификат ФЛ и МЧД.
Отдельно отмечается, что во взаимодействии налогоплательщиков при сдаче отчетности ничего не меняется, т.к. последний этап реформы электронной подписи не затрагивает Налоговый Кодекс.

Также с 1 сентября УЦ ФНС России разрешена выдача квалифицированных сертификатов руководителям филиалов или представительств иностранных юридических лиц.

🔹Банк России также сообщил, что 01.09.2023 вступили в силу изменения в 63-ФЗ, согласно которым представители участников финансового рынка (УФР), действующие на основании доверенности, вправе при подписании документов квалифицированной ЭП физического лица использовать для подтверждения полномочий МЧД, выданную в порядке передоверия.

Именно норма про передоверие была основной при внесении законопроекта в Госдуму осенью прошлого года, ради её включения проект был подготовлен. Почему год назад ЦБ был против, так и осталось без ответа.

Минцифры России на ЕПГУ 28.03.2023 была размещена форма Единого формата МЧД, разработанная в рамках Плана мероприятий, допускающая возможность передоверия, а также нотариального удостоверения.

Банк России планирует доработку своих ИТ-систем для обеспечения поддержки Единого формата МЧД, информация о дате перехода Банка России на использование МЧД в Едином формате будет размещена на официальном сайте Банка России. В настоящий момент при оформлении МЧД для взаимодействия с Банком России посредством личного кабинета необходимо использовать формат МЧД, размещенный 08.09.2021 (применяется с 01.03.2022).

При оформлении МЧД для взаимодействия с Банком России посредством личного кабинета полномочия, удостоверенные такой МЧД, определяются в соответствии с классификатором полномочий.

Также указано, что 31.08.2023 в классификаторе полномочий опубликован перечень полномочий, осуществляемых представителями УФР при взаимодействии с другими хозяйствующими субъектами и физическими лицами (B2B, B2C), подготовленный Банком России с учетом предложений, полученных от СРО и ассоциаций УФР. Структура опубликованного перечня полномочий построена по принципу иерархичного метода, включает два основных раздела: генеральные полномочия и документы (основные виды обязательств согласно ГК РФ). Перечень полномочий не является исчерпывающим и будет в дальнейшем расширяться.

Мифы об электронной подписи. Миф 6. Про обязательность метки доверенного времени при подписании МЧД

В последнее время часто возникает вопрос об использовании метки доверенного времени при подписании МЧД, кто-то говорит, что она должна быть обязательно, а кто-то наоборот, очень просит не добавлять метку к подписи, иначе ЭП не пройдёт проверку.

Вопрос об обязательном использовании метки сейчас возник из-за 857 приказа Минцифры, которым установлены единые требования к форме МЧД.
Шестой пункт Единых требований говорит, что МЧД должна содержать дату совершения доверенности и уточнение, что в случае создания метки доверенного времени в момент подписания МЧД датой совершения доверенности считается дата создания метки доверенного времени.

Датой совершения доверенности считается дата ее подписания (выдачи). Применительно к бумажным доверенностям это обычно дата, указанная в "шапке" доверенности. Регулятор не вводил обязательность использования меток доверенного времени при подписании МЧД квалифицированной ЭП, а только уточнил, что при наличии метки - датой подписания доверенности будет дата создания метки доверенного времени (например, Росреестр в ответах также сообщил о необязательности метки).

А теперь рассмотрим, где метка обязательна: "Подписанный электронной подписью электронный документ должен иметь метку времени - достоверную информацию о моменте его подписания, которая присоединена к указанному электронному документу или иным образом связана с ним", данный пункт содержится в Правилах использования усиленной квалифицированной электронной подписи органами исполнительной власти и органами местного самоуправления при организации электронного взаимодействия между собой, которые утверждены постановлением Правительства от 09.02.2012 N 111.

Таким образом, метка доверенного времени обязательна уже более 11 лет при электронной взаимодействии органов исполнительной власти и органов местного самоуправления между собой с использованием квалифицированной ЭП, при подписании МЧД метка доверенного времени необязательна.

Технически служба меток доверенного времени это не самостоятельный программно-аппаратный комплекс, согласно изменениям в 796 приказ ФСБ России, она входит в состав средств удостоверяющего центра.

ФНС России запущен новый портал для работы с МЧД

Специализированный портал позволяет:
🔹создать доверенность:
- в Едином формате 003 (в т.ч. в рамках передоверия)
- в Базовом формате 002 (в т.ч. в рамках передоверия)
- для налоговых органов (формат 5.01) - использовать одну МЧД для взаимодействия с налоговыми органами и контрагентами нельзя, МЧД для предоставления документов в налоговые предназначена только для взаимодействия с налоговыми органами, а не с контрагентами.
🔹посмотреть доверенность (полные сведения о доверенности, находящейся в распределенном реестре)
🔹проверить статус доверенности (краткие сведений о доверенности)
🔹загрузить подписанную доверенности в распределенный реестр
🔹создать заявление на отмену доверенности (базовая форма, форма для налоговых органов)
🔹создать заявление на отказ от полномочий представителем

Отдельный раздел позволяет проверить:
🔹сертификат электронной подписи
🔹PDF со встроенной подписью
🔹 MS Word или Excel со встроенной подписью
🔹 XMLDSig со встроенной подписью
🔹подпись в формате CMS, CadES-BES, PKCS#7 (также удалось проверить CAdES-T, есть неточности в части срока действия сертификата), созданной с использованием ГОСТ 34.10-2001 и 34.10-2012
🔹подпись без структуры формата CMS, созданной по ГОСТ Р 34.10–2001 и ГОСТ Р 34.10–2012
🔹хэш-сумму по ГОСТ 34.10-2001 и 34.10-2012 и др.